Единый налоговый платёж для бизнеса в 2022 году: как будет работать

С 1 января 2022 года принята новая ст. 45.2 НК РФ (введена Законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ) о едином налоговом платеже (ЕНП) для бизнеса. То есть предоплате всех налогов (взносов/штрафов/пени) единым платёжным поручением, когда организация/ИП открывает в Федеральном казначействе единый налоговый счёт, перечисляет на него денежные средства, а налоговая уже сама распределяет их по соответствующим статьям бюджетов.

Ранее, с 2019 года, аналогичная система единого налогового платежа была введена для физических лиц (Закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

Теперь с 1 июля новая система уплаты налоговых платежей станет возможна для применения субъектами бизнеса. Пока добровольно, в рамках эксперимента, а уже с 2023 года планируется перевод всех предпринимателей на ЕНП, без каких-либо альтернатив (законопроект № 46702-8).

Для перехода на единый налоговый платёж с 01.07.2022 организациям/ИП необходимо будет:

• в 1-м квартале 2022 года сделать сверку расчётов c налоговой;
• с 1 апреля по 4 мая представить в ИФНС по месту учёта заявление о переходе на ЕНП.

Предпринимателям, перешедшим на ЕНП, необходимо будет дополнительно регулярно представлять в ИФНС:

• уведомления об исчисленных суммах налогов/авансов/взносов – не менее чем за 5 дней до наступления срока их уплаты (то есть на 5 дней раньше, чем в настоящее время);
• уведомления в отношении «агентского» НДФЛ – не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Формы данных уведомлений утвердит ФНС.

Обращаем внимание, перечисление ЕНП может быть произведено за налогоплательщика также другим лицом, например руководителем организации.

Что касается порядка зачёта ЕНП, то зачитывать единый платёж налоговая будет в следующей последовательности:

1. в счёт погашения недоимок;
2. в счёт уплаты текущих налогов, взносов, сборов;
3. зачёт в счёт пени;
4. задолженность по процентам;
5. долг по штрафам.

Начинать зачёт всегда будут с суммы, имеющей более раннюю дату оплаты. Если суммы ЕНП не хватает, например для оплаты нескольких налогов с одной датой погашения, то единый платёж будет зачтён пропорционально остатку задолженности.

Остаток единого налогового платежа, который не был зачтён налоговой, предприниматели смогут вернуть только по заявлению о возврате в течение одного месяца.

Таким образом, до того как перейти на ЕНП, субъектам бизнеса будет необходимо сверить все расчёты с бюджетом, признав имеющиеся долги. И в первую очередь за счёт единого налогового платежа погасить все недоимки, получив нулевое сальдо по расчётам с бюджетом.

Комментирует данную новость ведущий специалист департамента бухгалтерского учета и налогообложения ЮБ «Константа» Ольга Сафина:

Изменение порядка уплаты налоговых платежей, с одной стороны, благоприятно отразится на работе предпринимателей: сокращается количество платёжек и время на их заполнение, вместо большого количества реквизитов – только ИНН плательщика и сумма платежа.

С другой стороны, изменение порядка уплаты налогов – это чисто «техническое» изменение, оно не меняет какие-либо правила исчисления налогов/взносов. При этом бизнесу придётся признать все долги перед бюджетом и единовременно извлекать из оборота денежные средства для уплаты налоговых платежей.

Поэтому в ситуации, когда у организации/ИП есть старые долги перед бюджетом, не хватает средств, чтобы заплатить налоги, эксперты ЮБ «Константа» рекомендуют взвесить все за и против участия в эксперименте введения единого налогового платежа. И возможно, будет выгоднее оставить прежний порядок уплаты налогов.