Почему сократилось количество выездных проверок?

Ранее выездные налоговые проверки проводились инспекциями раз в три года. Это было некое правило для среднего и крупного бизнеса. Отсутствие инспекторов к положенному сроку вызывало опасения. Теперь же беспокоиться не о чем: без выездных налоговых проверок можно работать и пять лет, и даже более. Причиной этому стал риск-ориентированный подход, который стала использовать ФНС России в своей работе, тем самым сменив приоритет с количества проверок на их качество. Результат очевиден: по итогам I квартала 2018 года число выездных налоговых проверок в Москве снизилось на 26% в сопоставимом периоде.

В чем суть риск-ориентированного подхода разбирается заместитель директора департамента бухгалтерского учета и налогообложения Юридического бюро «Константа» Марина Марковская.

Федеральная налоговая служба отказалась от тотального контроля налогоплательщиков, так как это затратно, неэффективно и является нагрузкой для бизнеса. Вместо этого проверяющие стали больше времени посвящать комплексному анализу финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, выявляя сомнительные операции и отклонения в показателях по отрасли. Выездная налоговая проверка стала крайней мерой контроля, применяемой к налогоплательщикам, попавшим в зону риска.

Оценить вероятность выездной налоговой проверки можно самостоятельно, ведь 12 критериев риска, используемых инспекторами в процессе отбора налогоплательщиков, являются общедоступными (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Вы в зоне риска, если:

1 – налоговая нагрузка предприятия ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам отрасли;

2 – на протяжении нескольких налоговых периодов в бухгалтерской или налоговой отчетности были убытки;

3 – заявили в декларации значительную сумму налоговых вычетов за определенный период (более 89% за 12 месяцев);

4 – темп роста расходов на вашем предприятии опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);

5 – среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

6 – неоднократно приближались к предельному значению показателей, предоставляющих право применять специальный налоговый режим;

7 – являясь предпринимателем, отразили сумму расходов максимально близко к сумме дохода (за календарный год);

8 – сотрудничаете с посредниками («цепочкой контрагентов») без деловой цели и разумных экономических оснований;

9 – проигнорировали уведомление налогового органа о несоответствии показателей деятельности или сообщили об их отсутствии в связи с порчей и т. д.;

10 – неоднократно снимались с учета и вновь регистрировались в ИФНС по причине смены местонахождения (мигрировали от одной налоговой инспекции к другой);

11 – показатели рентабельности предприятия по данным бухгалтерского учета значительно отклонялись от уровня рентабельности, характерной для данного вида деятельности по данным статистики;

12 – ведете деятельность с высоким налоговым риском.

Проверяющие не придут просто так. Для этого должна быть веская причина. Следовательно, будет выездная налоговая проверка или нет — зависит от вас.

Показатель рентабельности как залог спокойствия налогоплательщика

ФНС России опубликовала показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг, а также активов по видам деятельности, которые являются «нормой» за 2018 год.

Показатель налоговой нагрузки по видам экономической деятельности

Ориентиром для уровня налоговой нагрузки предприятий в 2018 году стали значения, приведенные в таблице.

Таким образом, для минимизации рисков деятельности предприятия необходимо:

• придерживаться средних показателей по своей отрасли;
• ориентироваться на среднее значение налоговой нагрузки по компаниям со схожим видом деятельности;
• постоянно следить за обновлением данных, публикуемых ФНС России.

Если при налоговом администрировании проверяющим все же удастся выявить сомнительные (на их взгляд) сделки, то не спешите подавать уточненную налоговую декларацию и перечислять недостающую сумму налогов в бюджет. Попытайтесь доказать реальность операции и ее деловую цель. Ориентируйтесь на Обзоры ФНС и сложившуюся судебную практику.