Что год наставший нам готовит? Изменения в законодательстве об НДФЛ в 2016 году
Ни для кого не секрет, что ежегодно с 1 января вступают в силу изменения в налоговое законодательство, а также в законодательство о бухгалтерском учете. 2016 год не стал исключением. 26 февраля сотрудниками ЮБ «Константа» и «Иваудит» был проведен семинар о новшествах в законодательстве 2016 г. В данной статье мы осветим лишь небольшой, но очень важный блок - изменения в законодательстве об НДФЛ.
Долгое время существовала неопределенность в отношении даты получения отдельных видов доходов. С 01.01.2016 дата получения дохода для целей исчисления НДФЛ в случаях, когда доход образуется в результате зачета встречных требований, получения займа или кредита, четко определена. По займам (кредитам) это последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Также уточнена дата перечисления НДФЛ при социальных выплатах и оплате отпусков: налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором проводились выплаты доходов в виде пособий, оплаты отпусков и т.д.
Вводится обязанность представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в котором данные отражаются нарастающим итогом. Форма состоит из 2-х разделов, в 1 разделе содержится обобщенная информация, такая как ставка налога, сумма начисленного дохода, удержанного налога и т.д. Во 2 разделе содержится информация по физическим лицам, полученных ими доходах, удержанных налогах с разбивкой по датам.
Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять расчет по форме 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению и предоставляется по месту нахождения таких подразделений. Форма 6-НДФЛ представляется налоговым агентом ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующем периодом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Впервые налоговые агенты обязаны представить расчет за 1 квартал не позднее 4 мая 2016 г., так как 30 апреля – суббота, а далее следуют праздничные дни.
Статьей 126 НК РФ установлена ответственность за представление недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждый такой документ, а также ответственность за непредставление данных в налоговый орган в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц.
Устанавливается новый порядок налогообложения НДФЛ доходов участников ООО, возникающих в связи с выходом из общества, теперь участник ООО вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, возникающих в связи с выходом из общества, на сумму фактически понесенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
Изменился порядок предоставления социальных налоговых вычетов, теперь вычеты на обучение и лечение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода работодателем.