Налоговое законодательство 2016 - ожидания или сюрпризы?!

В январе 2016 года вступили в силу несколько существенных изменений налогового законодательства. На самых значимых из них мы и остановимся.

Налоговые изменения в 2016 году по налогу на прибыль следующие:

1. Амортизируемым признается имущество, стоимостью 100 000 руб., ранее было 40 000 руб.

Это новшество распространяется только на имущество, введенное в эксплуатацию с начала 2016 года.

2. Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок. Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют 75% и 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ.

3. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль теперь платят те компании, у которых лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемый за предыдущие четыре квартала - до 15 млн. руб. (ранее лимит составлял 10 млн. руб.) (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней от даты окончания отчетного периода.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ.

Налоговые изменения по акцизам:

С 01 января 2016 года все акцизы на табачные изделия, пивную и винную продукцию, а также машины, которые имеют двигатель мощнее, чем 90 лошадиных сил, возросли и сравнялись. А акцизные начисления на моторное масло и бензин, наоборот, снизились.

Налоговые изменения по НДС:

Обновленная статья 176.1 НК РФ расширяет перечень субъектов, которые имеют право на использование заявительного порядка возмещения НДС. Компании будут обязаны предоставить в комплекте с декларацией по НДС и договор поручительства управляющей компании.

Налоговые изменения по упрощенной системе налогообложения (УСНО):

1. С 2016 года изменен перечень субъектов, которые не имеют права применять УСН. Из этого списка исключены организации, имеющие представительства (Ф - З №84).

2. Использовать упрощенную систему налогообложения в 2016 году не смогут частные агентства занятости, чья деятельность связана с предоставлением труда для персонала (подпункт 1 и 21, пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).

3. Регионы РФ могут уменьшать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по доходам до 1%, а в некоторых случаях и до 0% (пункт 1 статья 346.20 НК РФ).

4. В 2016 году патентное налогообложение стало доступно большему перечню видов деятельности. Например, эта система сможет использовать при производстве молочной продукции, кондитерских и хлебобулочных изделий, ремонте компьютеров и бытовой техники и т.д. Полный перечень указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Налоговые изменения по имущественным налогам:

С 1 января 2016 года унитарные предприятия, владеющие на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в новой редакции). Ранее кадастровая стоимость для расчета имущественных налогов применялась только собственниками имущества.

Прочие налоговые изменения:

1. Приостановление операций по расчетным счетам компаний.

Согласно новой редакции Закона №113 ФЗ, налоговый орган имеет право полностью приостановить совершение операций по банковским счетам и переводам электронных средств компании - налогового агента в том случае, если он не предъявит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10-ти дней с момента срока его подачи. Эта норма прописана в п. 3.2 статьи 76 НК РФ. В этом же пункте указано, что инспекция обязана отметить решение в течение одного дня, прошедшего с момента представления расчета.

2. Устранение двойного налогообложения.

Правительство внесло существенные изменения в Ф-З №146, который регламентирует механизм зачета налогов, уплаченных за пределами РФ. По новым правилам такой зачет будет использоваться только в том случае, если применяемый механизм определен международным договором, участником которого является РФ. Кроме того, данная информация должна отображаться в декларации 3-НДФЛ (статья 232 НК РФ).