Транспортный налог в 2011 году

Кто обязан платить?
Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных в законодательно установленном порядке (ст. 357 НК РФ).
Государственная регистрация транспортных средств осуществляется в порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 ''О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации''. Кроме того, приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 утверждены правила регистрации транспортных средств, которыми установлено, что транспортные средства регистрируются только за собственниками транспортных средств – юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на технику.
Следует иметь в виду, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных на физических лиц, приобретенных и переданных ими на основании доверенностей, оформленных до 30 июля 2002 г., на право владения и распоряжения транспортным средством, плательщиками налога являются лица, указанные в таких доверенностях. Если же доверенность оформлена позднее, тогда плательщиком налога признается собственник транспортного средства.
В ситуации, когда транспортное средство находится в аренде, налог платит арендодатель. Если же техника передана в лизинг, платить налог может как лизингодатель, так и лизингополучатель. В данном случае важно, на чье имя будет зарегистрирована техника. Этот вопрос стороны, участвующие в сделке, определяют в договоре лизинга.
Таким образом, регистрация транспортного средства является необходимым и достаточным условием для признания его владельца плательщиком транспортного налога. При этом обязанность по уплате транспортного налога возникает независимо от того факта, используется транспортное средство его владельцем или нет.

На что начисляем?
Напомним, что перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, приведен в п. 1 ст. 358 НК РФ. Это автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в законодательно установленном порядке.
Перечень транспортных средств, освобожденных от налога, является закрытым и приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Здесь следует отметить, что НК РФ (пп.7 п. 2 ст. 358) не признает объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, но при условии подтверждения факта их угона (кражи) соответствующим документом. В качестве документа, который служит основанием для пересчета транспортного налога за соответствующий период, является подлинник справки об угоне, выданной уполномоченными органами МВД. При этом согласно разъяснениям налоговых органов, справка должна представляться в инспекцию до окончания розыскных мероприятий, т. е. ежегодно на начало налогового периода.
Транспортный налог в соответствии со ст. 362 НК РФ исчисляется отдельно по каждому транспортному средству, признанному объектом обложения в соответствующем налоговом периоде, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, установленной отдельным региональным законом.
Порядок определения налоговой базы установлен в ст. 359 НК РФ. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Данные о мощности двигателя содержатся в технической документации на транспорт, а также указываются в регистрационных документах. Если в документах мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то производится пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы). В этом случае используется переводной коэффициент: 1 кВт = 1,35962 л. с. Полученный результат округляется с точностью до второго знака после запятой.
Обращаем ваше внимание: если сведения, представленные уполномоченными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, не соответствуют данным, которые содержатся в технической документации на транспорт, тогда при определении мощности двигателя берутся данные из технической документации на транспорт.

В какие сроки платим?
Физические лица, владеющие транспортными средствами, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговой инспекцией, новая форма которого была утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479@. Другими словами, обязанность по расчету транспортного налога для физических лиц возложена на налоговые органы, которые исчисляют его на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Юридические лица исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В свою очередь, суммы авансовых платежей исчисляются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Уплата транспортного налога согласно п. 1 ст. 363 НК РФ производится плательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В 2010 году Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ внесены изменения в гл. 28 НК РФ, касающиеся полномочий законодательных органов субъектов РФ в части установления сроков уплаты транспортного налога.
Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, теперь не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Регионы должны установить свои конкретные сроки уплаты транспортного налога в соответствии с новой редакцией НК РФ.
Напомним, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, установленного для подачи налоговой декларации по транспортному налогу (1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Какие ставки применяем?
В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов. Согласно гл. 28 НК РФ транспортный налог вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
Ст. 356 НК РФ дано право законодательным органам субъекта РФ определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При этом п. 2 ст. 361 НК РФ определено, что размеры налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Кроме того, Налоговым кодексом РФ дано право региональным властям устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Федеральным законом РФ от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ было внесено серьезное изменение в п. 1 ст. 361 НК РФ, которым предусмотрено снижение ставок транспортного налога для всех категорий транспортных средств с 1 января 2011 г. ровно в два раза. Кроме того, указанным законом также предусматривается возможность законами субъектов РФ уменьшать налоговые ставки в 10 раз в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с.
Таким образом, вопросы установления конкретных налоговых ставок по транспортному налогу и их дифференциация по категориям транспортных средств относятся к компетенции региональных властей.

Как отчитываемся?
В 2010 г. налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода, по истечении каждого отчетного периода должны были представлять в налоговый орган расчет по авансовым платежам по налогу.
С начала текущего года согласно новой редакции ст. 363.1 НК РФ все организации – плательщики транспортного налога расчеты по авансовым платежам не представляют. Другими словами, налогоплательщики, являющиеся организациями, должны представлять в налоговые органы теперь только декларацию по транспортному налогу – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по транспортному налогу сдается по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 13.04.2006 г. № 65н.
Между тем обязанность по уплате авансовых платежей по транспортному налогу осталась, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.

КОРОТКО О ВАЖНОМ:
– транспортный налог является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов РФ;
– базовые ставки транспортного налога с 1 января 2011 г. снижены в 2 раза;
– расчеты авансовых платежей организации – плательщики транспортного налога с 2011 г. не представляют.