Налоговый аудит как профилактика налоговых рисков

Шевченко Александра Борисовна, коммерческий директор компании ''Иваудит''

В нашей жизни неизбежны только смерть и налоги
 — увы, не в этом порядке».
Бенджамин Франклин

В последнее время в бизнес-сообществе все большую популярность приобретает проведение налогового аудита. Быть может, это связано с тем, что в налоговое законодательство постоянно вносятся изменения и это вызывает сложности в ведении налогового учета. Возможно, предприниматели на собственном опыте испытавшие негативные последствия налоговой проверки, как для нервной системы, так и для финансового положения организации предпочитают предварительно обратиться к аудиторам. В любом случае налоговый аудит в настоящее время представляет собой востребованное направление на рынке аудиторских услуг.

Кому и когда нужен налоговый аудит

В первую очередь налоговый аудит необходим организациям, в которых произошла смена главного бухгалтера. По объективным причинам это негативно сказывается на качестве ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. Например, если новый главный бухгалтер не обладает достаточным профессионализмом, опытом работы или не знает специфику деятельности данной организации. Либо прежним главным бухгалтером были
допущены ошибки, некоторые из них будет невозможно исправить при несвоевременном выявлении. Аудиторы помогут исправить ошибки прежнего главного бухгалтера и дадут рекомендации его преемнику.

Также к аудиторам обращаются собственники организации в случае, когда произошла смена руководителя организации. Это вызвано тем, что у собственника возникают сомнения в правильности ведения налогового учета прежним руководством. Например, сомнения вызывают необоснованно высокие налоговые отчисления либо, наоборот, подозрительно низкие налоговые выплаты. В ходе налогового аудита собственники организации получают подтверждение или опровержение факта недостоверного ведения налогового учета, рекомендации по исправлению имеющихся ошибок, а также, в случае необходимости, законную схему оптимизации налогообложения.

Еще одна ситуация, при которой необходима квалифицированная помощь аудитора, если в организации длительное время не проводилась налоговая проверка. Аудиторы настоятельно рекомендуют провести налоговый аудит в качестве «репетиции» налоговой проверки. В связи с тем, что изменения в налоговое законодательство вносятся постоянно, главный бухгалтер просто не в состоянии отследить все изменения и актуализировать налоговый учет, в особенности если за время, пока не проводилась налоговая проверка, произошла смена главного бухгалтера. Проведение налогового аудита позволит минимизировать налоговые риски в ходе проведения проверки.

Работа над ошибками

Зачастую «профилактическое» проведение налогового аудита предупреждает привлечение организации к налоговой ответственности. Так, например, в нашу организацию обратился клиент, который был полностью уверен в главном бухгалтере. В ходе налогового аудита было обнаружено, что данные бухгалтерского учета и налоговой декларации разошлись на сотни тысяч рублей. Естественно, что при выездной проверке этот факт был бы обнаружен налоговыми инспекторами, что повлекло бы негативные налоговые последствия.

Еще одной распространенной ошибкой бухгалтеров бывает переплата налогов. Проблема в том, что налоговая инспекция будет стараться всеми способами излишне переплаченные средства удержать, а это грозит вашей организации камеральными и выездными проверками, а также встречными проверками ваших контрагентов. Кроме того, на практике переплата по налогам достигает сотни тысяч рублей в год, то есть эти средства отвлекаются из оборота предприятия. Между тем проходит срок исковой давности (3 года) и велика вероятность того, что эти деньги организация уже не получит.

Но бывают и непреднамеренные ошибки. Бухгалтеры шутят, что Налоговый кодекс каждый понимает по-своему. Так вот неправильное прочтение, трактовка и понимание Налогового кодекса также приводит к ошибкам и здесь уже не до шуток. К нам часто обращаются клиенты с просьбой дать консультацию, правильно ли они понимают ту или иную норму НК. Кроме того, важно не только правильно понять, но и правильно оформить документы. Поскольку из-за неправильного оформления первичной документации любая оптимизация налогообложения может превратиться из ''белой'' схемы в ''черную''.

Очевидно, что аудиторы, как и работники налоговых органов, способны выявить возможные нарушения действующего законодательства. Однако цель налоговых органов – привлечь вашу организацию к ответственности, а цель аудиторов – снизить вероятность такого привлечения. Аудитор действует в интересах клиента, выявляет ошибки с целью их исправления, помогает принять верное и законное решение.

Результатом налогового аудита является отчет аудиторов, который, как правило, содержит рекомендации по исправлению выявленных существенных нарушений и дальнейшему их недопущению, рекомендации в отношении порядка исчисления налогов, включая правильность применения льгот, предложения по оптимизации налогообложения и совершенствованию системы бухгалтерского и налогового учета с позиций налогообложения.

Конфиденциальность превыше всего

При проведении налогового аудита в первую очередь у клиентов возникает вопрос о конфиденциальности информации, поскольку отчет аудитора может стать пошаговой инструкцией для налоговой проверки. Аудиторские компании принимают жесткие меры для соблюдения конфиденциальности информации.

Например, в нашей организации все аудиторы имеют квалификационные аттестаты и являются членами СРО ''Российская коллегия аудиторов'', а следовательно, обязаны соблюдать кодекс этики аудиторов. Наши аудиторы – опытные специалисты, зарекомендовавшие себя как профессионалы и имеющие безупречную репутацию, вот почему большинство наших клиентов работают с нами не один год, и за время работы мы не получаем претензий ни по качеству работы, ни по соблюдению конфиденциальности информации. Неоспоримым преимуществом является тот факт, что ''Константа-Холдинг'' большое внимание уделяет информационной безопасности. Вопрос конфиденциальности клиентов руководство компании ставит во главу угла.

Профилактика – самое разумное решение

Конечно, зачастую руководители приходят к мысли о том, что нужно провести налоговый аудит либо перед налоговой проверкой, либо сразу после нее, когда некоторые ошибки исправить уже невозможно, но рекомендации аудиторов помогают подготовиться к следующей проверке, либо составить акт разногласий по акту налоговой проверки.

Стоимость налогового аудита несоизмерима с возможными налоговыми рисками организации, так, например, стоимость проверки НДС за один год составляет сорок тысяч рублей, а по итогам выездной проверки требование доплатить в бюджет налог может достигать миллиона рублей. Поэтому мы рекомендуем нашим клиентам профилактическое проведение налогового аудита, которое позволяет снизить налоговые риски организации.