Налоговый манёвр в IT-отрасли
Уважаемые предприниматели! Мы продолжаем серию публикаций «Константа в эфире».
Согласно принятому Закону от 31.07.2020 №265-ФЗ, для отечественных разработчиков программного обеспечения и производителей электроники с 01.01.2021 снизятся:
- тарифы страховых взносов с 14% до 7,6 % (в Пенсионный фонд они будут перечислять 6,0 %, на ОСС – 1,5 %, на ОМС – 0,1 %);
- налоговая ставка на прибыль с 20% до 3%.
На указанные льготы можно рассчитывать, если организацией:
- получена государственная аккредитация в Минкомсвязи РФ (для разработчиков ПО) или госрегистрация в Минпромторге РФ (для проектировщиков и разработчиков радиоэлектронной продукции);
- не менее 90% в общих доходах составляют:
- доходы от реализации и обслуживания ПО только собственных разработок, передачи прав на них, тестирования и сопровождения;
- доходы от работ по проектированию радиоэлектронной продукции;
- среднесписочная численность сотрудников – от семи человек.
В случае нарушения данных требований налог на прибыль и страховые взносы необходимо будет доплатить по общим правилам. Кроме того, новыми льготами не смогут воспользоваться IT-компании, которые разрабатывают ПО, предназначенное для рекламы в Интернете, поиска клиентов и заключения сделок.
Есть в новом Законе от 31.07.2020 №265-ФЗ дополнительные ограничения к условиям применения льготы по НДС.
Как и ранее, не будет облагаться НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных. Но теперь они должны быть в едином российском реестре программ. Продажа программного обеспечения, не состоящего в данном реестре, подлежит обложению НДС по ставке 20%.
Льгота по НДС будет применяться при реализации права пользоваться разработкой и обновлениями к ней, в том числе если доступ предоставлен через Интернет. Также не будет облагаться НДС и реализация прав на изобретения/ноу-хау.
При этом IT-компании столкнутся с необходимостью исчислять НДС по действующей ставке 20% при реализации «рекламного ПО» – когда права на использование ПО состоят в получении возможности распространять рекламу в Интернете, размещать предложения о покупке/продаже товаров, искать покупателей/продавцов и заключать сделки.
Комментирует данную новость эксперт департамента бухгалтерского учета и налогообложения ЮБ «Константа» Ольга Сафина:
Организации, приобретающие «рекламное ПО» и программное обеспечение, не включённое в единый реестр, смогут принимать НДС к вычету только в том случае, если оно приобретено для облагаемой НДС деятельности. В случае продажи такого программного обеспечения субъектам бизнеса, чья деятельность не облагается НДС (то есть предпринимателям на специальных режимах н/о, банкам, страховым компаниям), данные изменения приведут к дополнительным издержкам и, соответственно, росту цен на него.