Страховые взносы на новый лад: новеллы налогового законодательства. Часть 1.
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов полностью переходит к налоговым органам. Исключение составляют взносы на травматизм, которые по-прежнему остаются в ведении Фонда социального страхования. Этот шаг явно направлен на повышение собираемости страховых взносов за счет использования ресурса налоговых органов.
Законодательной основой этих изменений являются два федеральных закона – 243-ФЗ и 250-ФЗ – принятые 3 июля 2016 года. В соответствии с 243-ФЗ, с января 2017 года Налоговый кодекс дополняется 34-й главой (статьи 419-432), посвященной начислению и уплате страховых взносов. Также вносятся изменения в 1-ю часть Налогового кодекса, суть которых сводится к тому, что с 1 января в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование и социальное страхование действуют те же механизмы, которые действовали ранее в отношении налоговых платежей. То есть все принципы налоговых правоотношений распространяются и на страховые взносы.
Закон 250-ФЗ отменяет ранее действовавший закон о страховых взносах 212-ФЗ. Вводится новая редакция закона 27-ФЗ об индивидуальном персонифицированном учете, а также новые редакции федеральных законов 255-ФЗ и 125-ФЗ.
Перейдем к сути внесенных изменений. Правила, по которым рассчитываются суммы пенсионных и медицинских взносов, а также взносов в Фонд соцстраха, практически не меняются. Облагаемым объектом остаются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, которые начисляются в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Облагаемая база по-прежнему определяется отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом. Для пенсионных взносов сохраняется пониженная ставка в отношении выплат, которые начисляются сверх лимита. Прежними пока остаются тарифы и льготы.
Не изменяются, по крайней мере, на 2017 год, сроки перечисления страховых взносов, в том числе взносов на травматизм: последний день уплаты – 15-е число месяца, следующего за отчетным. Начислять и перечислять взносы надо, как и ранее, в рублях и копейках.
Обратим внимание налогоплательщиков на том, что с 2017 года платежи по страховым взносам нужно будет вносить на новые реквизиты по новым кодам бюджетной классификации. Необходимо быть крайне внимательными, поскольку при возникновении ошибки в реквизитах или КБК платеж не будет вовремя зачислен, а это может повлечь серьезные санкции, о которых чуть позже.
Изменения в формах отчетности
Заметные изменения произойдут в формах отчетности по страховым взносам. Напомним, что плательщики взносов теперь отчитываются не только перед фондами, но и перед налоговыми органами.
Введен специальный ежеквартальный единый расчет, он заменяет действовавшие ранее формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС. Сдавать этот единый расчет в налоговую службу необходимо не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным. Те компании, в которых среднесписочная численность работников более 25 человек, могут представить расчет только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Те плательщики, в которых число сотрудников менее 25 человек, могут отчитываться на бумаге. Особо обратим внимание: отчет сложный, поэтому, даже если численность сотрудников вашей организации менее 25 человек, предпочтительнее заполнение электронной формы.
Кроме ежеквартального отчета в налоговую инспекцию по страховым взносам, необходимо сдавать отчетность в фонды. При этом отчетность изменяется. Об упразднении форм РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС уже было сказано. Однако остаются формы СЗВМ и меняется срок сдачи этой отчетности: теперь форма должна предоставляться в ПФ ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Кроме того, в 2017 году сохранен ежегодный отчет, в котором указываются сведения о стаже сотрудников. На сегодня форма этого отчета не утверждена. Представлять этот отчет нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. То есть за 2017 год мы будем отчитываться по новой форме уже в 2018 году, а точнее - до 1 марта 2018 года.
Обратите внимание: эти нововведения не относятся к отчетам за 2016 год и более ранним периодам. Всю отчетность за 4-й квартал 2016 года необходимо сдавать по «старым» правилам, то есть в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Если возникнет необходимость предоставлять уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года, то их также надо будет направлять в ПФ РФ и в ФСС, причем по тем формам, которые действовали в предыдущие периоды.
Проще говоря, отчетность за периоды до 1 января 2017 года сдаем по «старым» правилам и формам, а за периоды с 1 января 2017 года – по новым.
О том, как возмещать выплаты по больничным и декретным листам и как будут проходить выездные проверки Вы узнаете в следующей части статьи.