Важные изменения и дополнения в отчетности по НДС с января 2017 года

Почти два года прошли с того момента, как правила отчетности по НДС претерпели сильные изменения. Одно из основных нововведений – декларация должна содержать сведения, указанные в книгах покупок и продаж (п.5.1. ст. 174 НК РФ). Кроме того, была введена электронная форма отчетности, поэтому практически всем налогоплательщикам пришлось учится ее заполнять и обзаводится собственной электронной подписью.

К тому же изменился порядок проверки. Попадая в ФНС все декларации автоматически проходят перекрестную сверку: для выявления расхождений сопоставляются данные счетов-фактур компании и ее контрагентов. Это происходит при помощи специальной системы под названием Big Data АСК НСД-2, которая сохраняет и накапливает всю информацию по финансовым операциям. Теперь налогоплательщику приходится отвечать за несоответствие собственной отчетности и отчетности контрагентов, ведь за несовпадения возможны доначисления НДС, пени и штрафы.

Предоставлять декларацию в электронной форме необходимо не только плательщикам НДС, но и организациям, выставляющим счета-фактуры с НДС. Отчетность на бумаге могут предоставлять только компании, которые платят как налоговые агенты и имеют численность работников менее 100 человек за расчетный год (ст. 80 НК РФ). А организациям, выступающим в роли посредников, полагается отправлять на проверку свой журнал учета.

Сроки сдачи отчетности

Министерство юстиции запланировало полностью разработать и утвердить новую форму электронной отчетности к 1 января 2017 года. Однако стоит отметить, что за 4 квартал 2016 года компании будут сдавать еще текущий вариант декларации.

Сроки сдачи отчетности по НДС в 2017 году не изменились. Крайний срок предоставления - 25 число месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 163 НК РФ).

Для того, чтобы ФНС не насчитала пени и штрафов, компания должна строго соблюдать сроки и объемы уплаты НДС. Одно из важных изменений, которое ждет налогоплательщиков с 1 января 2017 года – увеличение санкций за умышленную неуплату НДС. Если фискальные органы сумеют доказать данный факт, то, в соответствии со статьей 122 НК РФ, организации грозит штраф, равный 40% от суммы недоимки. Также налоговые органы имеют право приостанавливать работу банковских счетов организации.

Изменения в декларации по НДС

Уже известен список изменений в электронной декларации по НДС. Часть поправок касается заполнения номеров грузовых таможенных деклараций. Компаниям будет предоставлена возможность писать любое количество номеров, не ограничивая себя одной строкой. Также изменения коснутся блока, связанного с капитальным строительством: НДС, предъявляемое подрядчиками, нужно будет указывать отдельной строкой в составе вычетов. А адрес объекта, указываемый при заполнении информации о восстановлении НДС по объектам недвижимости, убирают, так как для расчетов данная информация не требуется.

Кроме того, в порядок заполнения декларации ФСН добавила правила для налоговых агентов, которые реализуют электронные услуги зарубежных компаний (ст. 174.2 НК РФ). Теперь агенты должны будут указывать каждую иностранную компанию в соответствующем разделе декларации.

Что происходит с отчётностью после ее предоставления

Все декларации по НДС попадают в единую базу и автоматически проверяются на расхождение контрольных соотношений, неверное указание параметров и т.д. В связи с этим выявлять расхождения стало намного проще и быстрее. По результатам проверки налогоплательщику необходимо будет исправлять все ошибки и выяснять с контрагентом на чьей стороне допущена неточность, чтобы ликвидировать все несоответствия между счетами-фактурами. После устранения всех расхождений отчет снова должен быть направлен в фискальные органы для перепроверки.

Практика показывает, что даже малейшие неточности могут стать причиной проведения камеральной проверки. Чтобы быть в курсе всех изменений законодательства, а также знать, как их применять на практике, необходима консультация специалистов. Это поможет не допустить ошибок при подготовке отчета по НДС.