Основные системы налогообложения для ИП. Как не ошибиться с выбором

Однозначно ответить на вопрос, какие налоги подлежат уплате индивидуальным предпринимателем можно только тогда, когда известно, какая система налогообложения была выбрана при организации налогового учета на малом предприятии.

Перед тем как выбрать налоговый режим начинающему предпринимателю необходимо ознакомиться с основными видами налогов.

При формировании бухгалтерской отчетности выделяют следующие виды отчислений:

• Налоги, зависящие от выбранной индивидуальным предпринимателем системы налогообложения (УСН и ЕНВД);
• Платежи во внебюджетные фонды – фиксированная часть;
• Налоги и платежи во внебюджетные фонды – часть, зависящая от начисленной работникам зарплаты;
• Дополнительные налоги и платежи, зависящие от вида деятельности ИП.

Наибольшее влияние на величину налоговой базы оказывает выбранный индивидуальным предпринимателем налоговый режим. При этом стоит учитывать, что ряд режимов предназначены только для определенных видов деятельности.

Рассмотрим более подробно режимы налогообложения, предусмотренные российским законодательством.

Налоговый кодекс РФ предусматривает пять режимов налогообложения: 

• Общая система налогообложения (ОСН);
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• Патентная система налогообложения (ПСН);
• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

При регистрации индивидуального предпринимателя необходимо выбрать одну из указанных выше систем налогообложения, которая будет применяться в бухгалтерском учете ИП. Каждая из систем имеет свои особенности и перечень налогов, которые необходимо уплачивать и отражать в налоговой отчетности. Рассмотрим более подробно каждую из них.

Если при регистрации индивидуальный предприниматель не выбрал один из спецрежимов, то он автоматически ставится на общую систему налогообложения. ОСН предусматривает несколько видов налогов, среди которых можно выделить НДФЛ (13%) и НДС, а также налог на имущество, который подлежит к уплате, если имущество используется в ходе предпринимательской деятельности.

В связи с тем, что при ОСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов, а также отчитываться по НДС, индивидуальные предприниматели используют этот режим очень редко. Исключение составляют лишь те, кто ведет взаиморасчеты с контрагентами, работающими с НДС.

Единый налог на вмененный доход применяется только для определенных видов деятельности, предусмотренных п.2 ст.346.26 НК РФ, среди которых, например, розничная торговля и общественное питание.

Размер налоговой базы по ЕНВД вычисляется по формуле, в которую входят величина базовой доходности ИП и коэффициенты, зависящие от специфики его предпринимательской деятельности. К полученной величине применяется налоговая ставка 15%.

Стоит обратить внимание на то, что величина базовой доходности различна в разных субъектах РФ.

Одно из преимуществ ЕНВД - предприниматели имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ).

Для некоторых видов деятельности применима патентная система налогообложения. Список таких видов деятельности различается по субъектам РФ. Фиксированный налог при этой системе взимается в виде платы за патент на оказание услуг за конкретный период.

Упрощенная система налогообложения - это наиболее простая и понятная, а потому и самая популярная среди ИП система налогообложения, к тому же размер налоговой ставки при ней невелик.  Данная система налогообложения подразумевает оплату одного единственного налога.

Сдача налоговой отчётности производится всего один раз в год, а размер ставки налога зависит от самостоятельно выбранного предпринимателем объекта налогообложения:

• доходы – 6%;
• доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Налоги и учёт для ИП на УСН можно порекомендовать малому бизнесу при любых видах деятельности.

Если малое предприятие планирует вести сельскохозяйственную деятельность, то можно выбрать специализированную систему налогообложения – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и взносы в страховые фонды.

При постановке налогового учета и при сдаче налоговой отчетности важно учитывать изменения в законодательстве, которые во многом могут повлиять как на вид налогов, подлежащих уплате, так и на их величину.

Отметим, что в 2015 году были внесены изменения в Налоговый кодекс, позволяющие субъектам РФ самостоятельно устанавливать пониженную ставку налогообложения (не менее 1% по базе «доходы» и не менее 5% по базе «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Эти нововведения уже начали применяться в отдельных регионах, что сделало УСН ещё более популярным и выгодным для ИП режимом налогообложения в 2016 году.

Это основные налоги, которыми облагается деятельность ИП. При постановке и ведении налоговой отчетности у индивидуального предпринимателя или его бухгалтера может возникнуть множество вопросов. Ответы на них можно получить в рамках налоговой консультации.