Что скрывается за простотой «упрощёнки»? Нюансы применения.

Упрощённая система налогообложения (на языке бухгалтеров – «упрощенка») пользуется популярностью среди субъектов малого и среднего предпринимательства. В числе её преимуществ - простота ведения учёта и отчётности, а также единый налог, заменяющий налоги на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость.

Кто может применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСНО):

Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обозначены ограничения при применении УСНО, а именно:

• средняя численность работников компании за отчетный период - не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации, не превышает 100 млн. рублей;
• доля участия других компаний в уставном капитале компании - не более 25%.

Кроме того, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, компании, производящие подакцизные товары, добывающие и реализующие полезные ископаемые, компании, работающие в сфере игорного бизнеса и некоторые другие, входят в список компаний, которые не вправе применять УСНО.

Как перейти на УСНО?

Начать применять УСНО можно только с 1 января. Для этого необходимо уведомить налоговую по месту нахождения до 31 декабря года, предшествующего тому, с которого осуществляется переход. Впервые созданные компании или ИП вправе применять УСНО с момента постановки на учёт - уведомление о переходе на УСНО необходимо направить в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Можно ли отказаться от УСНО?

Компания считается утратившей право на применение УСНО если по итогам отчётного периода её доходы превысили максимально допустимую планку либо допущено иное несоответствие обозначенным законом требованиям. Проинформировать налоговый орган об этом необходимо в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода.

Существующие ставки налога при УСНО:

При применении УСНО можно выбрать один из следующих объектов налогообложения:

- Доходы. В этом случае налог будет выплачиваться по ставке 6% с полученного дохода. В расчет принимаются все доходы, полученные в календарном году, при этом возникающие в процессе работы расходы никакого значения не имеют. Как правило, подобную систему расчетов применяют, если расходы не превышают 60% от доходной части.

- Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база в таком случае складывается из полученных доходов за вычетом расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Но расходы принимаются не все, и они обязательно должны быть подтверждены. В статье 346.16 НК РФ приведен полный список допустимых расходов, уменьшающих налог. Это расходы на:

• оплату труда;
• обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности;
• приобретение, а также достройку (реконструкцию, модернизацию) основных средств (по особым правилам);
• приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов (по особым правилам);
• покупку сырья и материалов;
• покупку товаров, приобретенных для перепродажи (только при соблюдении трех условий одновременно: товары приняты на учёт, оплачены поставщику и реализованы на сторону);
• входной НДС, уплаченный поставщикам;
• другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (земельный, транспортный налоги, госпошлина, торговый сбор). Исключение составляет сам единый налог по УСНО, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе плательщика налога и т.д.

Подробнее о минимальном налоге.

В ситуации, когда расходы за год превышают доходы или равны им, налог оказывается нулевым. В таких случаях предприниматель уплачивает минимальный налог, составляющий не менее 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ), единоразово по итогам года.

Особый учет основных средств и нематериальных активов.

Основные средства - имущество, которое используется предпринимателем (не для продажи), со сроком эксплуатации более года и стоимостью свыше 100 тысяч рублей.

Основные средства и нематериальные активы, приобретаемые в период применения УСНО, должны быть учтены в расходах в течение календарного года (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

УСНО 2017 - положительные тенденции.

С начала 2017 года вступают в силу изменения в гл. 26.2 НК РФ:

• предельно допустимый размер доходов при УСНО будет увеличен до 120 млн. руб. Пропорционально возрастает размер доходов для перехода на УСНО - до 90 млн. руб.;
• механизм индексации предельного размера доходов приостанавливается до 1 января 2020 года. При этом на 2020 год сразу установлен коэффициент-дефлятор, равный 1;
• остаточная стоимость основных средств для целей применения УСНО увеличена до 150 млн руб.;
• уточнены положения п. 4 ст. 346.20 «Налоговые ставки» НК РФ в части применения ставки 0 %.