Страховые взносы с января 2017 года – коротко о самом главном.
Налоговое законодательство регулярно претерпевает изменения, пополняется новыми законами и нормативными актами. Так, 03 июля 2016 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 243-ФЗ, который кардинально меняет систему начисления и уплаты работодателями и ИП страховых взносов во внебюджетные фонды, а также внедряет единый страховой социальный сбор (далее - ЕССС).
Хочется заострить внимание руководителей и бухгалтеров компаний на следующих ключевых моментах:
Статьей 426 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов на 2017-2018 годы:
| Тарифы страховых взносов на 2017-2018 годы, % | ||
|---|---|---|
| ПФР | ФСС | ФОМС |
| 22 | 2,9 | 5,1 |
Таким образом, в случае, если предельная база для начисления страховых взносов соблюдена, работодатели обязаны перечислять во внебюджетные фонды 30% от фонда оплаты труда сотрудников и других выплат, облагаемых страховыми взносами. Если же предельный размер базы будет превышен, то от суммы превышения необходимо будет доплатить еще 10%.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2017-2019 годах будут следующими:
| Тарифы страховых взносов в 2017-2019 годах, % | |||
|---|---|---|---|
| 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | |
| ПФР | 8,0 | 13,0 | 20,0 |
| ФСС | 2,0 | 2,9 | 2,9 |
| ФОМС | 4,0 | 5,1 | 5,1 |
Ставка по взносам на страхование иностранцев составит 1,8%. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков установлены статьями 428-430 НК РФ.
Согласно статье 431 НК РФ оплачивать страховые взносы необходимо будет до 15-го числа следующего календарного месяца.
Единая отчетность по взносам будет ежеквартальной, а срок сдачи отчетности по страховым взносам - 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 431 НК РФ). Ко всему прочему, положения Закона уравнивают взносы с налогами и с точки зрения ответственности. Меры наказаний за несоблюдение сроков подачи сведений, выплат и за выявленные нарушения в учете, прописанные в статьях 119, 120, 122, 126 НК РФ, будут в равной мере распространяться и на взносы.
С 01.01.2017 года отпадет необходимость в заполнении и подаче форм РСВ-1 (отчетность в ПФР) и 4-ФСС (отчетность в ФСС). Однако, отчетность в фонды все же остается.
В ПФР необходимо будет предоставлять два отчета: ежегодный отчет со стажем, но без начислений, а также ежемесячный СЗВ-М. В ФСС необходимо будет сдавать только один отчет – по травматизму.
Форма отчетности по ЕССС должна быть утверждена к 1 октября 2016 года. В случае, если расчеты по взносам не будут сданы в срок, возможна блокировка расчетного счета.
С января 2017 года уплата ЕССС будет производиться на единый КБК, который будет утвержден к декабрю 2016 г. Налоговая будет самостоятельно распределять поступившие от сбора ЕССС суммы по нужным направлениям.
В связи с тем, что ФНС будет принимать платежи по новому налогу и отчетность по ним, она получает полное право проводить налоговые проверки (в том числе выездные) с целью подтверждения полноты перечислений и достоверности указанных в представленных отчетах сведений.
Между Фондами и ФНС будет выстроен следующий порядок передачи и сверки информации:
- Подготовка реестров налогоплательщиков;
- Сопоставление расчетов по страхователям;
- Синхронизация информационных баз данных;
- Полная сверка данных о страхователях (ИНН, КПП, регистрационный номер) и о застрахованных физических лицах (ФИО, СНИЛС, ИНН);
- Получение ФНС целостной картины о состоянии расчетов с каждым из страхователей.
Итогом проведения всех перечисленных мероприятий в рамках передачи данных станет наличие у ФНС всей информации, необходимой для сверки сумм страховых взносов и сумм НДФЛ, заплаченных каждым налогоплательщиком. Расхождения в этих цифрах даст налоговой достаточный повод провести выездную проверку для выяснения причин такого несовпадения и, при необходимости, доначислить налоги и взносы к уплате. Отметим, что в 2017 году налоговые инспекторы будут вправе требовать предоставления документов за 2014-2016 года включительно.
В этой статье мы очень кратко обозначили самые важные моменты, которые необходимо учитывать всем субъектам предпринимательской деятельности уже сейчас. Безусловно, мы еще не единожды вернемся к рассмотрению этой темы и с теоретической, и с практической точки зрения, и постараемся максимально полно рассмотреть все изменения налогового законодательства, связанные с вступлением в силу Федерального закона 243-ФЗ.