Оптимизация налогов: анализ распространенных ошибок

Автор: Марк Витальевич Геллер

24 Сентября 2015 г.
Оптимизация налогов: анализ распространенных ошибок

к.ю.н. Марк Витальевич Геллер, руководитель «Юридическое бюро «Константа», заместитель председателя Ивановского регионального отделения общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ».


По оценкам экспертов, с которыми я абсолютно согласен, сегодня более 90% представителей бизнеса применяют те или иные схемы оптимизации налогов. Кто-то абсолютно законные, используя имеющиеся в законодательстве пробелы и лазейки, кто-то на грани законности, формально не допуская нарушения, однако имеются и те, кто оптимизирует налоги вопреки нормам закона.

При этом всем предпринимателям известно, что, каким бы ни был способ оптимизации, он все равно не может дать 100%-ной гарантии защиты от претензий налоговых органов. Даже в самом первом, самом безобидном случае не стоит сбрасывать со счетов подчас меняющуюся судебную практику, которая может пересмотреть вопросы толкования той или иной нормы налогового законодательства, что приведет к фиксированию незаконности вашей схемы. Кстати, такие случаи уже известны современным налоговым правоотношениям.

В то же время степень риска в каждом из указанных подходов к оптимизации весьма различна. Я уверен, что исходя именно из адекватности принимаемого риска, и необходимо в настоящее время формировать ту или иную схему налоговой оптимизации вашего бизнеса.

Чтобы свести риск к минимуму, необходимо учитывать уже известные налоговой практике моменты, оказывающие негативное влияние на степень его адекватности. Хотелось бы остановиться на некоторых их них:

1. Изменение схемы работы без изменения субъектного состава задействованных в схеме юридических лиц. Имеющаяся практика позволяет говорить, что при внедрении той или иной схемы работы рекомендуется проводить существенный, а лучше всего полный апгрейд участников схемы. Дело в том, что при изменении схемы работы в рамках существующих компаний проверяющим лицам будет очевидна и видна логика изменений. Также при достижении эффекта оптимизации будут ухудшены (с точки зрения контрольных органов) формальные показатели налогообложения, что может вызвать негативную реакцию уполномоченных государственных служб. При задействовании в схеме новых субъектов такой сравнительный анализ со стороны налоговых органов, как правило, не проводится и негативные последствия не наступают. В таком случае я рекомендую подвергнуть закрытию отработанные компании.

2. Изменение схемы работы задним числом. В практике мне встречались случаи, когда налогоплательщики меняли схему задним числом. Это является чрезмерно опасным методом оптимизации, поскольку собрать цельный пазл схемы корректно в данном случае вряд ли получится. Во всяком случае, вероятность ошибок и нестыковок становится существенной.

3. Некорректная информационная работа с персоналом при применении схемы. Здесь часто встречаются две разновидности ошибки. Первая связана с излишней открытостью информации о применяемой схеме и ее деталях. Вторая – с излишней закрытостью организационных моментов, имеющих существенное значение в отношениях с сотрудниками. При внедрении схемы оптимизации важно, чтобы информация о том, что таковая применяется, ее целях, задачах и способах их достижения, вся так называемая цельная технологическая карта была только у ограниченного круга лиц. Лучше всего, чтобы это были только собственник и руководитель компании. Эта информация является ключом к безопасности применяемой схемы. Отдать этот ключ – значит доверить тому или иному лицу перспективу всей работы, а подчас и личную безопасность. В то же время организационные моменты, формирующиеся при внедрении схемы, должны быть доведены до сведения тех сотрудников, которых они будут непосредственно касаться. Допустим, если в результате интеграции схемы сотрудник переводится в другую компанию, меняется его формальный руководитель, сотрудник, безусловно, должен не просто подписать юридически значимые трудовые документы, но и быть проинформирован о таких событиях, а в некоторых случаях и проинструктирован. Конечно, для этого рядовому сотруднику должна быть презентована некая легенда, содержащая в себе внешние причины проводимых изменений. Важно, чтобы у сотрудника действительно сложилось представление о важности и законной необходимости проводимых реформ.

4. Оформление первичных документов задним числом. Постарайтесь не откладывать оформление первичных документов даже между контролируемыми вами компаниями, а оформлять их вовремя. Это будет и дисциплинировать вашу бухгалтерскую службу. Это не позволит дать сбой при назначении внезапных контрольных мероприятий со стороны государственных органов. Это и минимизирует возможность различного рода нестыковок и сбоев в документации.

5. Использование схем оптимизации, признанных порочными существующей судебной практикой. Дело в том, что многие схемы, некогда с успехом используемые представителями бизнеса, на сегодня уже идентифицированы судебной практикой именно как схемы, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. Данная «метка» возводит степень риска в самую высокую степень. Сюда относится и схема огульного использования аутстафинга трудовых ресурсов, и дробление крупного налогоплательщика на несколько мелких с целью изменения режима налогообложения и др.

6. Применение той или иной схемы без очевидного наличия деловой цели ведения хозяйственных операций, проводимых в оптимизационной схеме. Наличие деловой цели при построении бизнес - отношений в последнее время является существенным условием обоснования естественности предпринимательской деятельности, а не направленности ее исключительно на оптимизацию налогов.

7. Предпринимательские отношения, формируемые между субъектами оптимизационной схемы, и сама схема должны вписываться в естественный хозяйственный оборот, существующий в отрасли. Экзотические сделки либо их условия всегда будут наводить контролеров на мысль о том, что налогоплательщик преследует иные цели, нежели получение обычной предпринимательской прибыли.

Мною приведены только несколько распространенных, так называемых рисковых действий при построении схем оптимизации налогообложения, способных поставить под угрозу всю проведенную налогоплательщиком работу. Необходимо осознавать, что использование тонких инструментов оптимизации требует знаний, навыков и тщательной проработки всех, на первый взгляд, кажущихся совсем незначительными элементов. В данном вопросе мелочей нет. А ставки достаточно высоки.

Рейтинг статьи:  472




К списку всех статей

Статьи

НДС при экспорте работ и услуг: нововведения с 1 июля 2019 года

Поправки к статьям 170, 171 НК РФ не стали сюрпризом для налогоплательщиков. О нововведениях говорили еще в феврале 2019 года. Только тогда это были слова, а теперь реальность. В статье расскажем, что изменилось в налоговом законодательстве для экспортеров работ и услуг.

Подробнее

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения