НДС. Изменения с 1 января 2015 года

Бабашева Татьяна, главный специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению Юридического бюро ''Константа''

Начало года, как правило, связано с вступлением в силу ряда нововведений и дополнений, утвержденных Правительством РФ, в области налоговой политики. Чего же нам ждать в новом году, как изменится налог на добавленную стоимость?

С 1 января 2015 г. в общем случае плательщики НДС не должны будут вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такая обязанность останется только у посредников, осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). При этом не важно, являются посредники плательщиками НДС или нет.

Со следующего года компании будут сдавать отчетность по НДС уже по новым формам и форматам. Изменение формы декларации по НДС связано с внесением поправок в статьи 169 и 174 НК РФ (Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ). В декларацию будет входить вся информация из книг покупок и продаж, поэтому необходимость составлять журнал полученных и выставленных счетов-фактур отпала. Посредники же будут включать в отчетность сведения из журналов учета, так как для них документы остаются (п. 5.2 ст. 174 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г.).

В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя.

При представлении налоговой декларации на бумажном носителе, такая декларация не считается представленной, так как законом предусмотрена сдача отчетности только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Штраф в этом случае составит 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде, однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи – лишь штраф в 200 рублей. В следующем году такой возможности у компаний уже не будет.

С учетом изменений, вносимых в п.8.1 ст. 88 Кодекса, налоговые органы будут вправе запрашивать счета-фактуры, первичные и иные документы при выявлении противоречий между сведениями в представленной организацией декларации по НДС и в отчете ее контрагента-посредника.

Изменения, вносимые в ст. 92 Кодекса, позволят налоговым инспекторам осматривать помещения компании не только во время выездной проверки, но и во время камеральной проверки.

С 1 января 2015 года заработает единая информационная база плательщиков НДС, на основе которой автоматически будет отслеживаться соответствие сумм налогов, заявленных к вычету по каждому поставщику. Вступят в силу требования Федерального закона № 134-ФЗ, которые вводят прозрачность НДС. В соответствии с законом к налогоплательщикам могут быть приняты меры вплоть до блокирования денежных средств и имущества.