Кому грозит выездная проверка ПФР и ФСС
В связи с этим плательщикам необходимо обратить внимание на появившиеся в открытом доступе в сети Интернет и информационно-правовых базах Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденные распоряжением Правления ПФР от 3 февраля 2011 г. № 34р (Методические рекомендации).
Подход ПФР по назначению и отбору кандидатов в черный список схож с подходом ФНС, провозглашенным в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. Так, правление ПФР отмечает, что условием эффективного проведения и результативности выездных проверок является качественное планирование и организация проведения выездных проверок на подготовительном этапе и предлагает отбирать кандидатов для выездных проверок на основе следующих критериев:
1. Отнесение к числу крупнейших плательщиков (имеющих наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников).
2. Несвоевременное представление индивидуальных сведений.
3. Наличие у плательщика сумм выплат, не облагаемых страховыми взносами.
4. Применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом.
5. Выявление несоответствий в расчетах по итогам проведения камеральных проверок (в том числе при непредставлении плательщиком пояснений).
6. Наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд.
7. Уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности.
8. Неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
9. Периодичность проведения проверок плательщика – не чаще одного раза в течение трех лет (не учитывая количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц).
10. Наличие от органов ФНС России информации об участии плательщика в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов. Информация может быть также запрошена у налоговых органов в соответствии с Соглашением по информационному взаимодействию между ФНС и ПФР.
На основании этих критериев отбора в IV квартале каждого года формируется ежегодный план-график проведения выездных проверок на каждый последующий год, который утверждается приказом руководителя территориального органа ПФР в срок не позднее 25 декабря текущего года.
При этом в Методических рекомендациях не уточняется, скольким критериям – одному, нескольким или всем сразу должен соответствовать плательщик, чтобы попасть в план-график. Пока неизвестно, будет ли размещен этот план-график в открытом доступе в сети Интернет. Однако уже точно известно, что плательщики, не ведущие финансово-хозяйственную деятельность, в план-график не включаются – как и налоговые органы, контролирующие органы ПФР и ФСС обязательно придут только к тем, где есть возможность выполнить план по доначислениям.
В течение года по согласованию сторон в план-график могут быть внесены изменения об исключении плательщика из плана-графика, изменении сроков проведения проверки, включении плательщика в план-график. Внесение изменений в план-график оформляется также приказом руководителя территориального органа ПФР.
Выездная проверка может проводиться как на территории плательщика страховых взносов, так и по месту нахождения территориального органа ПФР (в случае невозможности предоставления плательщиком помещения).
Если плательщик попал в план-график, советуем ему ознакомиться с приложением № 1 Методических рекомендаций, в котором приведен возможный перечень документов, истребуемых при проведении выездной проверки.
Так, начнется проверка с ознакомления с учредительными документами и учетной политикой плательщика. Также подлежит истребованию для проведения выездной проверки комплект документов, содержащий бухгалтерскую отчетность, карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов, организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам, банковские и кассовые документы, синтетические и аналитические регистры бухгалтерского (налогового) учета по всем счетам, по которым осуществлялись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в территориальный орган ПФР, а также изъятие подлинников документов.
В случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 рабочих дней, то в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, он вправе письменно уведомить проверяющих о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых плательщик страховых взносов (его представитель) может представить истребуемые документы.
Сама проверка должна проводиться не более двух месяцев. Если проверяют только обособленное подразделение, то не больше месяца. Проверяемый период не может быть больше трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. Фонды вправе приостановить проверку на шесть месяцев. В этот срок они не вправе запрашивать документы и должны отдать оригиналы (п. 19 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке пишется акт. Вручается он в течение пяти дней с даты подписи. Если плательщик не согласен с нарушениями, которые прописаны в акте, он вправе представить письменные возражения, дается на это 15 дней. После рассмотрения возражений в течение 10 дней выносится решение о привлечении или об отказе. Данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц. Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его лицу. Если принято решение подать жалобу в вышестоящий орган фонда или обжаловать решение в суде, то можно это сделать в течение трех месяцев.