Квартал как налоговый период

Наибольшее число изменений, вступающих в силу с 2008 года, касается расчета налога на прибыль. В частности, с 1 января повышается (с 10 000 руб. до 20 000 руб.) лимит первоначальной стоимости основного средства для признания его амортизируемым имуществом (закон № 216-ФЗ).

В состав косвенных расходов включается амортизационная премия (закон № 216-ФЗ).

С 1 января 2008 года закон № 216-ФЗ увеличивает сумму взносов на добровольное личное страхование, признаваемую для целей налогообложения прибыли — с 10 до 15 тысяч рублей в год на одного работника (п. 16 ст. 255 НК). При этом обозначен и порядок расчета данной суммы (отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по договорам добровольного личного страхования, к количеству застрахованных работников). Кроме того, расширены основания для выплат: они считаются обоснованными по всем случаям причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Законом № 216-ФЗ с января 2008 года введена статья 268.1, регулирующая порядок оценки предприятия, покупаемого (продаваемого) как имущественный комплекс. Цена продаваемой компании будет сравниваться со стоимостью ее чистых активов. Положительная разница будет считаться надбавкой к цене, и ее нужно списывать на расходы равномерно в течение 5 лет. Отрицательная разница будет рассматриваться как скидка с цены и учитываться как доход.

НДС

С 2008 года для всех без исключения организаций налоговый период по НДС определен как квартал. Соответствующие изменения в статьи 163 и 174 Налогового кодекса были внесены законом № 137-ФЗ. Введение квартального налогового периода по НДС для всех компаний — самая ''глобальная'' поправка 2008 года.

Законодательно определены вопросы реализации результатов интеллектуальной деятельности. Не подлежит налогообложению реализация на территории нашей страны исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (закон № 195-ФЗ).

Следует обратить внимание, что под освобождение от обложения НДС не подпадает, в частности, передача авторских прав (кроме исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных), прав на товарные знаки и знаки обслуживания.

''Зарплатные'' налоги

Законом № 257-ФЗ с 1 января 2008 года от обложения НДФЛ освобождены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка. При этом размер помощи, освобождаемой от налогообложения, не должен превышать 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

Зконодатели расширили список сумм, не облагаемых ЕСН: не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с расходами физического лица при выполнении работ, оказании услуг по договорам гражданско-правового характера.

Изменениям подвергся расчет суточных (закон № 216-ФЗ). От обложения подоходным налогом освобождаются суточные в следующих размерах:

• не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Федерации;
• не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Нововведения коснулись и определения даты фактического получения дохода при увольнении сотрудника (закон № 216-ФЗ). Сейчас работодатель обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы заработной платы увольняющегося сотрудника не позднее даты его увольнения.

С 2008 года произошли изменения, регламентирующие участие нерезидентов в российских компаниях. При расчете дивидендов к выплате, бухгалтер обязан узнать, кому причитаются деньги — резиденту или нерезиденту. Это определяется не на основании гражданства, а в зависимости от срока нахождения человека на территории нашей страны за последний год. В пункт 3 статьи 224 НК внесены изменения, согласно которым налоговая ставка по дивидендам, получаемым налоговыми нерезидентами Федерации от участия в российских компаниях, установлена в размере 15 процентов.

Налог на имущество

Законодателями внесена поправка в порядок расчета среднегодовой стоимости имущества. С 2008 года последним слагаемым является остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года, а не 1 января следующего, как это было ранее.
С 2008 года уточнен порядок расчета налога на недвижимое имущество для иностранных организаций (п. 5 ст. 382 в редакции закона № 216-ФЗ). Если собственник недвижимости сменился в течение года, сумма налога (авансового платежа по налогу) определяется с учетом специального коэффициента.

УСН

Законодатели не устают совершенствовать и ''упрощенную'' главу НК. Можно выделить несколько ключевых изменений, внесенных законом № 85-ФЗ, которые вступили в силу с 2008 года.

Дополнен список расходов, относимых на уменьшение налоговой базы по УСН – это расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
А вот суммы единого налога теперь однозначно не подлежат включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.
С 1 января 2008 года при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке.

С 1 января 2008 года действует запрет на применение УСН для всех иностранных организаций.

С 2008 года при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с обслуживанием контрольно-кассовой техники и на расходы по вывозу твердых бытовых отходов. Важно отметить, что все поправки, внесенные в статью 346.16 Налогового кодекса, распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Таким образом, налогоплательщики могут учесть указанные поправки при составлении налоговой декларации за прошлый год.