Реформа закончена. Да здравствует реформа?

- Действительно, поправки достаточно объемны. Наиболее масштабной корректировке подверглась часть первая Налогового кодекса РФ, которая по сути не менялась с 1998 года: здесь изменения коснулись порядка ста статей. В новой редакции изложена 21 статья, появилось пять новых статей. Также внесены изменения более чем в 60 статей второй части НК.

Кроме того, изменены отдельные положения Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 ''О налоговых органах Российской Федерации'', Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ ''Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации'' и Закона РФ от 28.06.1991 № 1499-1 ''О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».
Закон вступает в силу 1 января 2007 года за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

- Помните, у Булгакова в ''Собачьем сердце'' профессор Преображенский требовал по телефону у своего пациента – высокопоставленного советского чиновника ''окончательную бумажку, фактическую, настоящую, броню!'', чтобы никто и никогда не мешал ему работать... Может ли измененный Налоговый кодекс претендовать на роль такой ''бумажки''? Станут ли наконец взаимоотношения налогоплательщиков и налоговиков понятными, логичными и последовательными?

- Именно на это – коренное изменение отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками – рассчитывало бизнес-сообщество, обсуждая проект нового Налогового кодекса. Но, к сожалению, реформы налогового администрирования – как позиционируют закон его разработчики – не получилось. Потому что не решенной осталась главная проблема - проблема ответственности государства в лице налоговых органов за нарушение им же установленных правил.

Если к налогоплательщику есть какие-то претензии, он отвечает деньгами в виде штрафов, пени, недоимок. А чем отвечают налоговые органы в случае неправомерных действий? Да ни чем.

А таких случаев множество. По данным экспертов, в прошлом году было рассмотрено 425 тысяч налоговых споров в арбитражных судах, и в 72 процентах случаев споры были решены в пользу налогоплательщиков. В результате арбитражные суды вернули плательщикам 151 миллиард рублей из доначисленных в результате проверок сумм. С 2002 года эта цифра увеличилась почти в два раза, то есть объем незаконных претензий, которые налоговые органы предъявляют налогоплательщикам, растет. Вывод очевиден: нужно вводить санкции по отношению к налоговикам. Но этот вопрос остался за рамками нового закона, несмотря на то, что такие поправки предлагались.

Так что о реформе говорить рано. Многочисленные изменения, внесенные в Налоговый кодекс, что-то детализируют, что-то поправляют – иногда в пользу налогоплательщиков, иногда нет, но они не обеспечивают основное – равные права плательщиков и налоговых органов. А без этого самые лучшие, самые четкие процедурные нормы ничего не дадут. К тому же, на мой взгляд, принятые поправки далеко не исчерпывают весь круг вопросов, возникающих в правоприменительной практике. Чтобы расставить точки над i по всем спорным пунктам Налогового кодекса, наверное, потребуется внести еще столько же изменений.

- Другими словами: реформа завершена, да здравствует реформа? Но рассчитывать на то, что это произойдет в ближайшее время - утопия. И жить нам в обозримом будущем придется по принятому закону. На что в нем нужно обратить внимание в первую очередь?

- Начну с положительных моментов. Прежде всего радует, что наконец-то законодательно урегулированы отношения между налоговой службой и Министерством финансов. До недавнего времени те и другие издавали по одному и тому же вопросу отдельные нормативные документы, зачастую противоречащие друг другу, и на практике налоговые органы не признавали письма Минфина, особенно те, которые были в пользу налогоплательщиков. Эта абсурдная (если учесть, что ФНС находится в подчинении Минфина) и ставившая бухгалтеров в тупик ситуация с 1 января 2007 года будет разрешена: статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Кроме того, налоговые органы теперь обязаны в 5-дневный срок со дня поступления соответствующего запроса от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента представить справку о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, что до сегодняшнего дня было сделать затруднительно.

Должна дисциплинировать налоговые службы и статья 75 Налогового кодекса, 8 пункт которой указывает, что если налогоплательщик воспользовался ошибочными разъяснениями финансовых, налоговых и других уполномоченных органов государственной власти или их должностных лиц, то пени на сумму недоимки, образовавшуюся в результате выполнения им таких разъяснений, не начисляются.

Появились положительные моменты и в порядке взыскания недоимок с органиизаций и индивидуальных предпринимателей. В настоящее время налоговая служба имеет право полностью заблокировать счет налогоплательщика, имеющего задолженность перед бюджетом – вне зависимости от суммы долга: хоть сто, хоть сто тысяч рублей. И на практике было немало случаев, когда добросовестный налогоплательщик, по недоразумению оказавшийся должен 70 рублей по налогу на имущество, был вынужден прекратить на несколько дней все банковские операции. Теперь же, с нового года, арест счетов может осуществляться только на сумму задолженности.

Но для должников в новом законе появились и неприятные моменты - не в пользу налогоплательщиков изменился порядок взыскания штрафных санкций. Сейчас штрафы взыскиваются дифференцированно: до 50 тысяч рублей – в бесспорном порядке, свыше этой суммы – только через суд, причем инициатором судебного разбирательства являются налоговые органы. По новому закону все штрафы будут взыскиваться в бесспорном порядке. У ''штрафника'' остается право на защиту, но он уже сам и постфактум должен доказывать в суде свою правоту.

- ... Вынужден прервать вас: похоже, для того, чтобы перечислить только самые значимые поправки, потребуется несколько статей. Как же осилить такую гору информации, разобраться во всем этом, например, индивидуальным предпринимателям, у которых нет ни бухгалтеров, ни юристов?

- Больше того скажу: нередко к нам на консультацию приходят бухгалтеры, которые оперируют положениями двух-трехлетней давности. И это не их вина, это, скорей, беда. Не все могут позволить себе выписывать дорогие журналы, пользоваться Интернетом. Казалось бы, в правовом просвещении налогоплательщиков должны быть заинтересованы налоговые органы, но, к сожалению, пока они эту функцию не выполняют. Достаточно сказать, что на сайте Ивановской налоговой службы информация обновлялся с большим опозданием. Устаревшая информация размещена и на стендах в офисах службы. А в консультационном отделе налоговой ... посетителей отсылают к нам.
Теперь бухгалтеров наших организаций и особенно индивидуальных предпринимателей ждет напряженная работа. Объем документа громадный, много принципиальных новшеств, и все это придется ''перелопатить'' в короткие сроки.

В ближайшее время юридическое бюро ''Константа'' проведет семинар по этой тематике, будет издано соответствующее методическое пособие. Надеемся, что это поможет безболезненно перейти к новым правилам игры.