Принят закон о реализации отдельных положений налоговой политики

Президентом подписан и 8 августа опубликован Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», которым совершенствуется налоговое администрирование.

Вводятся следующие новшества.

1. Правительство сможет до конца 2028 года:

• приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля, а также приостановление течения сроков, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля;
• продлевать установленные сроки уплаты налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов;
• продлевать сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений);
• продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
• устанавливать дополнительные основания предоставления в 2020, 2022–2028 годах отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;
• устанавливать основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).

Также пролонгировано действие льготной ставки пеней (1/300) на весь 2024 год в связи с возросшей ключевой ставкой (в общем случае начиная с 31 дня за каждый календарный день просрочки ставка пени для юрлиц установлена в размере одной стопятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ, пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Установлено, что дата получения документов по ТКС от налоговых органов – шестой рабочий день со дня их отправки, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Новшество касается тех, кто должен сдавать декларации в электронной форме. Изменения вступят в силу с 5 февраля 2025 г.

С 8 сентября 2024 г. не будут направлять налоговое уведомление, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 руб., за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления физическим лицам по налогу на имущество и транспортному налогу. Сейчас данный срок ограничен тремя налоговыми периодами, предшествующими календарному году направления уведомления.

С целью усиления контроля за налогообложением доходов граждан, получаемых в виде процентов по вкладам, с 8 сентября 2024 г. установлен отдельный штраф для банков за неподачу информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах. Для этого в Налоговый кодекс введена специальная статья – 135.4. Штраф составит 1000 руб. за каждый случай непредставления информации в отношении физического лица в установленный срок.

2. НДФЛ.

Напомним, что Конституционный суд (Постановление КС РФ от 14.02.2024 № 6-П), в соответствии с предоставленными ему полномочиями, ввел до 1 января 2025 г. временное регулирование, согласно которому не зарегистрированные в качестве ИП физические лица, но признаваемые налоговыми органами осуществляющими предпринимательскую деятельность, не могут получать профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

КС РФ постановил, что если до начала 2025 г. законодатели не утвердят новые правила, такие лица смогут получать профессиональные налоговые вычеты как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20 % дохода при невозможности подтвердить расходы документально.

Рассматриваемым законом установлены соответствующие изменения, которые фактически исполняют предписание КС РФ.

Так, при исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов будет предоставлено не только предпринимателям, но также физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей.

Расходы будут учитывать налоговые агенты при предъявлении соответствующих документов. Данные положения применяются по доходам начиная с 1 января 2025 г. (п. 11 ст. 226 НК РФ).

Перенесен крайний срок уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями с 25-го на 28-е число первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода. Изменение вступило в силу (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Покупку долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной признали материальной выгодой (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Поправка вступит в силу с 1 января 2025.

3. УСН.  

Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, предоставлено право учитывать в составе расходов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии с размерами, установленными статьей 430 НК РФ (аналогично порядку при объекте налогообложения «доходы»).

4. Страховые взносы.

Предпринимателям перенесли крайний срок уплаты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фиксированном размере за расчетный период с 31 декабря на 28 декабря.

Одновременно проиндексированы на 2025, 2026 и 2027 годы фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС, а также максимальный размер дополнительного взноса с доходов свыше 300 000 руб.

Так, совокупный фиксированный размер взносов за расчетный период 2025 года составит 53 658 руб., за 2026 год – 57 390 руб. и 61 154 руб. за 2027 год.

5. Государственная пошлина.

Значительно увеличены размеры государственной пошлины, которую нужно вносить при подаче в арбитражные суды и суды общей юрисдикции имущественных исков. То же коснется пошлин по заявлениям о признании незаконными решений госорганов, по искам о заключении, изменении или расторжении договоров, по жалобам в вышестоящие инстанции и пр.

Например, при подаче в арбитражный суд заявления о признании незаконными решений и действий (бездействия) органов власти либо должностных лиц придется уплатить 50 тыс. руб. Действующая госпошлина – 3000 руб. Изменения вступят в силу 8 сентября 2024 г. Однако их будут применять к делам, возбужденным по заявлениям и жалобам, которые направят с 9 сентября 2024 г.