Налоговые каникулы до 2024 года

Уважаемые предприниматели! Мы продолжаем серию публикаций «Константа в эфире».

На три года (ст. 2 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ) продлены налоговые каникулы, по которым ИП вправе не платить налоги на упрощенной (УСН) и патентной (ПСН) системах налогообложения, если:

• в субъекте РФ принят закон о налоговых каникулах для предпринимателей, которые ведут бизнес в определённой отрасли (в Ивановской области для ИП на УСН – Закон от 20.12.2010 №146-ОЗ; для ИП на патенте – Закон от 29.11.12 №99-ОЗ);
• ИП зарегистрирован после принятия соответствующего закона (в Ивановской области для ИП на УСН – с 12.11.2015; для ИП на ПСН – с 01.01.2016).

По старой норме налоговые каникулы должны были прекратить своё существование с 1 января 2021 года, а согласно новой норме – каникулы могут применяться в регионах до 1 января 2024 года. Статья 2 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ по налоговым каникулам вступила в силу сразу с момента опубликования, то есть 31 июля 2020 года, чтобы дать региональным властям время подумать и принять положения Федерального закона в конкретном регионе и продлить налоговые каникулы на своей территории или не делать этого.

Как и сейчас, данная льгота будет действовать для «предпринимателя-новичка» в течение двух налоговых периодов работы ИП в рамках двух календарных лет.

Для ИП на патенте это может быть деятельность в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг населению. Для ИП на УСН к этому списку власти могут добавить услуги по предоставлению мест для временного проживания (деятельность гостиниц, хостелов).

Напомним, региональными законами устанавливаются конкретные виды деятельности и другие ограничения/лимиты. Например, лимит средней численности персонала, максимальный уровень доходов (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). При этом для ИП на УСН доходы от льготируемого бизнеса должны быть не менее 70% всех доходов предпринимателя.

Если предприниматель нарушит правила, установленные НК РФ и законами субъектов РФ, то утратит право на применение нулевой ставки налога. А за налоговый период, в котором допущены такие нарушения, ИП будет обязан уплатить налог по ставкам, предусмотренным п.п. 1, 2, 3 ст. 346.20 и п. 1, 2 ст. 346.50 НК РФ.

Комментирует данную новость эксперт департамента бухгалтерского учета и налогообложения ЮБ «Константа» Ольга Сафина:

Во время налоговых каникул предприниматель освобождён только от уплаты основного налога (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Страховые взносы, а также агентский НДФЛ, налоги на имущество, землю и транспорт необходимо перечислить в общем порядке. Кроме того, если ИП применяет УСН, то поставить сумму уплаченных страховых взносов в вычет по УСН нельзя, поскольку УСН-налог во время налоговых каникул обнуляется.