Личный счет предпринимателя как способ избежать уплаты налога на упрощенке

УСН предусматривает два варианта исчисления налога. Первый — от суммы доходов, а второй — от разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Доходами от реализации признается выручка от продажи товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также реализация имущественных прав.

Выручку необходимо рассчитывать, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданные товары, работы, услуги и имущественные права.

Датой получения дохода у предпринимателя на УСН является (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

• день поступления денежных средств на счет в банке и/или в кассу;
• день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Понятие «счет», используемое в практике налоговых правоотношений, распространяется не только на расчетные (текущие) счета, но также на иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). Следовательно, доходы, полученные в рамках предпринимательской деятельности, облагаются налогом на УСН независимо от того, на какой счет они поступили (текущий, расчетный или иной).

Свое мнение по данному вопросу обозначила заместитель директора департамента бухгалтерского учета и налогообложения Юридического бюро «Константа» Марина Марковская: 

«Доходы в рамках предпринимательской деятельности подлежат налогообложению. Использовать личный (текущий) счет для того, чтобы избежать уплаты налога, опасно. ИФНС знает эту схему. Доначисления налога не избежать, поэтому не стоит рисковать. Но если такая ситуация имеет место быть, то учитывайте особенность: доходы, полученные ИП на личный счет в рамках предпринимательской деятельности на УСН, облагаются налогом на УСН, а с доходов, полученных (на личный счет) в рамках деятельности на ОСН, удерживается НДФЛ».