Борьба за понижение налогов: что нужно знать о практике применения ст. 54.1 НК РФ

В 2017 году вступила в силу новая статья 54.1 Налогового кодекса РФ, регламентирующая пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и сумм налогов, сборов и страховых взносов. Она введена в действие Федеральным законом от 18.07.2017№ 163-ФЗ.

Закон установил условия, при которых можно уменьшить базу или сумму налога. Новые положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов. Правильность применения норм, изложенных в статье 54.1, проверяется налоговой при проверках, назначенных после 19 августа.

В суде, как показала практика, ст. 54.1 НК РФ стала законодательной поддержкой проверяющих органов. Благодаря нововведению налоговые органы регулярно доказывают, что предприниматели необоснованно получают налоговые вычеты и, в лучшем случае, – доначисляют им налоги, а иногда и облагают бизнес штрафными санкциями.

Практические советы предпринимателям в борьбе с последствиями принятия статьи 54.1 НК РФ дала Татьяна Бабашева, главный специалист департамента бухгалтерского учета и налогообложения Юридического бюро «Константа»:

«Выход есть – подготовить пакет документов, который станет гарантией «чистоты» бизнеса во время проверки контрольно-надзорными органами. На практике мы советуем действовать так:

1. Проявите осмотрительность при выборе контрагента – проверьте наличие документов, доказывающих его деловую репутацию, опыт работы и платежеспособность. В первую очередь, до подписания договора, необходимо получить учредительные документы контрагента, свидетельство о постановке на учет, доверенности, лицензии и т. д.  Рекомендуем также получить рекомендации на контрагента от организаций, которые работают в аналогичной сфере, их клиентов, проверить партнера через сервисы на сайте ФНС.

2. Докажите рентабельность совершенных сделок. Проверяющие органы признают сделку реальной, если будут соблюдены два аспекта: у сделки есть деловая цель, и она совершена самим контрагентом или уполномоченным лицом.

3. Подозрение налоговых органов вызовут сделки, результатом которых является отсутствие прибыли. Поэтому заранее подготовьте обоснование по убыточным или «нулевым» сделкам, иначе проверяющий орган будет доказывать, и скорее всего, успешно, что цель сделки заключалась в неуплате налога или его возврате.

4. В случае если сделки компании вызвали подозрение у проверяющих органов, то оспорьте претензии налоговиков в судебных инстанциях. Инспекторы не вправе самовольно отказать в вычетах только по той причине, что контрагент нарушает налоговое законодательство. Однако, если в ходе проверки выявились и другие нарушения, то недобросовестность контрагента может спровоцировать доначисление налогов.

 Рекомендую предпринимателям четко соблюдать ряд требований, при исчислении сумм налогов:

– основной целью заключения сделки не является уход от уплаты налогов и сборов;

– реальность операций;

– налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента.

При соблюдении этих требований, налоговая выгода является обоснованной даже при наличии иных факторов, на основании которых ранее налоговики делали вывод не в пользу налогоплательщиков. Однако, судебная практика после выхода статьи 54.1 НК РФ складывается не в пользу налогоплательщиков. Налоговые органы успешно доказывают создание формального документооборота между сторонами для минимизации расходов и необоснованного получения налоговых вычетов».