Налоговая амнистия или о том, о чем мы так долго мечтали!

Благодаря новой налоговой амнистии сейчас можно избавиться от старых долгов.

В рамках налоговой амнистии 2018 года долги спишут:

• юридическим лицам;
• индивидуальным предпринимателям;
• лицам, которые занимаются частной практикой (адвокатам, нотариусам, арбитражным управляющим и т. д.);
• обычным гражданам.

Налогоплательщикам простят те долги, которые нельзя взыскать, но они до сих пор числятся на лицевых счетах. Конкретные суммы, которые будут списаны, зависят от категории налогоплательщика.

О том, какие долги будут списаны индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, рассказывает Ольга Напалкова - руководитель департамента бухгалтерского учета и налогообложения Юридического бюро "Константа".

Какие долги будут списаны индивидуальным предпринимателям (ИП)?

Признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.  Списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. 

Важно: амнистия применяется только к фактически не уплаченным (не взысканным) до 29.12.17 (т.е. до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ) суммам. Вернуть обратно уже уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность не получится. Все действия по взысканию таких задолженностей (в том числе пени и штрафов), должны быть прекращены.

Отметим, что списывается задолженность не только действующих ИП, но и тех, кто прекратил предпринимательскую деятельность. Под амнистию по страховым взносам так же попали и прочие категории самозанятых граждан - адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.

Право на освобождение от налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, имеют только ИП (как действующие, так и бывшие). Им списывается «старая» задолженность по всем налогам, кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через госграницу.

Важно: уплаченные   или взысканные   задолженности после вступления в силу Закона (т. е. после 29 декабря 2017 года и позже) признаются излишне уплаченными или излишне взысканными с применением к ним положений ст. 78 и 79 НК РФ, и  эти суммы можно вернуть или зачесть в счет исполнения других обязанностей по уплате налогов. На излишне взысканные суммы должны быть начислены проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ вплоть до даты возврата или зачета.

Списание налоговой задолженности юридических лиц

Юридических лиц избавят от долгов по страховым взносам, которые образовались на 1 января 2017 года. Так же компаниям простят долги по взносам, которые фонды доначислили после 1 января 2017 года по результатам проверок. Но не всех проверок, а лишь тех, которые охватывали периоды до 1 января 2017 года. В обоих случаях речь идет о задолженности, сведения по которой фонды передали налоговикам, но инспекторы уже утратили возможность ее взыскать. Компаниям спишут не только недоимки, но и начисленные на них пени и штрафы.

Как оформляется списание недоимок и задолженностей?

Списание налоговых недоимок происходит в беззаявительном порядке, то есть налогоплательщику не требуется лично обращаться в налоговый орган.

Суммы недоимки, пеней и штрафов при этом будут определяться на основании сведений, которые были переданы налоговикам внебюджетными фондами в начале 2017 года. Также предусмотрен механизм запроса в органах ПФР сведений, подтверждающих основания возникновения и наличие задолженности.

В каких случаях долги не спишут?

Согласно п. 72 ст. 217 Налогового Кодекса РФ от налогообложения не освобождаются следующие доходы физических лиц:

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; 
• дивиденды и проценты;
• материальная выгода; 
• доходы в натуральной форме, включая подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей;  
• выигрыши и призы.

От уплаты по налоговым недоимкам не освобождаются:

• лица, желающие списать недоимки за налоговые периоды, не указанные в Законе;
• лица, желающие списать недоимки по видам налогов, по которым списание долга не предусмотрено Законом