Сроки оспаривания кадастровой стоимости: что нужно знать, чтобы избежать потери права на перерасчёт

Обществу на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежит земельный участок. Распоряжением уполномоченного органа от 27.11.2018 утверждена его кадастровая стоимость, которую общество самостоятельно использовало для исчисления земельного налога за 2019 год.

В декабре 2022 года общество инициировало процедуры, направленные на изменение вида разрешенного использования участка и пересмотр его кадастровой стоимости. Указанные процедуры включали судебные споры об оспаривании отказа в установлении соответствия вида использования участка классификатору, а также обращение в бюджетное учреждение за исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

В итоге решением бюджетного учреждения от 18.06.2024 кадастровая стоимость участка была пересчитана и составила 29 350 370,70 рублей (ранее – 53 669 376,80 рублей). Соответствующие изменения внесены в ЕГРН, дата начала применения новой стоимости установлена с 01.01.2019.

После изменения кадастровой стоимости компания обратилась в налоговую с целью перерасчета земельного налога за 2019-2022 годы. Налоговый орган пересчитал земельный налог за периоды с 2020 года, а в отношении 2019 года разъяснил, что перерасчет возможен только путем подачи самой организацией уточненной декларации. Однако в приеме декларации за 2019 год налоговый орган отказал в связи с истечением трехлетнего срока ее подачи.

Не согласившись с отказом, общество обратилось в суд за возвратом излишне исчисленного земельного налога за 2019 год путем корректировки сальдо ЕНС в сторону увеличения.

Ведущий юрист правового департамента Юридического бюро «Константа», член ИРО Ассоциации юристов России Владислав Черепенин рассказывает о выводах, к которым пришли суды.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требований, с чем согласился Арбитражный суд Московского округа (постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.12.2025 № Ф05-16093/2025 по делу № А41-108521/2024).

Отказывая в иске, суды руководствовались следующим:

• возврат излишне уплаченного (взысканного) налога может быть произведен в пределах общеискового трехлетнего срока с момента, когда налогоплательщик должен был узнать о факте излишней уплаты налога, то есть с момента наступления срока уплаты земельного налога за 2019 год;
• обращение обществом с требованием о возврате излишне уплаченного налога имело место по истечении трехлетнего срока на такое обращение;
• компании стало известно об установленной кадастровой стоимости участка с момента принятия распоряжения от 27.11.2018. Уже в этот момент оно могло и должно было оценить правильность определения стоимости и при наличии оснований принять меры к ее оспариванию;
• активные действия по оспариванию кадастровой стоимости начаты обществом лишь в декабре 2022 года – спустя четыре года после ее утверждения;
• суд кассационной инстанции особо отметил: ссылка общества на то, что уточненная декларация не могла быть подана ранее внесения изменений в ЕГРН, не опровергает выводов судов. Данное обстоятельство не свидетельствует о том, что срок на возврат налога не был бы пропущен, если бы общество своевременно, начиная с 2018-2019 годов, приступило к оспариванию кадастровой стоимости.

Таким образом, Арбитражный суд Московского округа оставил в силе судебные акты нижестоящих инстанций, подтвердив отсутствие оснований для возврата налога за 2019 год.

Владислав Черепенин отмечает: «Этот случай ярко демонстрирует важность своевременных действий налогоплательщика. Даже если новое основание для перерасчета появилось позже, право на возврат излишне уплаченного налога может быть утрачено из-за пропуска срока. Если вы видите, что кадастровая стоимость вашего участка завышена, не откладывайте ее оспаривание на потом».