О пониженных ставках по УСН в регионах

Правительство Российской Федерации внесло изменения в порядок установления пониженных налоговых ставок по упрощённой системе налогообложения (УСН). Согласно новым правилам, регионы теперь не смогут самостоятельно определять виды предпринимательской деятельности, которым будут предоставлены льготные налоговые условия. Вместо этого они обязаны выбирать из заранее утверждённого правительством списка.

До принятия указанных поправок региональные власти имели право устанавливать пониженные ставки налога по своему усмотрению, выбирая любые направления бизнеса. Однако с 2026 года ситуация изменилась. Теперь список видов деятельности, подлежащих налогообложению по льготным ставкам, определяется исключительно федеральным правительством. Это решение закреплено Распоряжением от 30 декабря 2025 г. № 4176-р.

Таким образом, субъектам Российской Федерации предоставляется лишь выбор конкретных направлений предпринимательства из предложенного федерального перечня. Подобная мера направлена на унификацию налоговой системы и повышение прозрачности процесса предоставления налоговых льгот.

Кроме того, согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 23 января 2026 г. № 03-11-09/4303, регионам разрешено вводить дополнительные требования для получения права на пониженную налоговую ставку. К таким условиям относятся:

• доля дохода от основного вида деятельности должна составлять определенный процент общего объема доходов налогоплательщика;
• уровень средней заработной платы сотрудников предприятия должен соответствовать установленным критериям;
• сохранение численности работников на определенном уровне также становится условием получения льготы.

Эти критерии позволяют региональным властям учитывать специфику экономики своего субъекта и стимулировать развитие приоритетных секторов экономики. Они предоставляют больше гибкости в применении налоговых преференций, обеспечивая баланс между интересами государства и бизнеса.

Министерство финансов РФ подчеркивает, что новые правила действуют параллельно с принятыми ранее законодательными актами субъектов федерации, но только в тех случаях, когда они не нарушают положений Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, местные органы власти сохраняют определенную степень автономии в регулировании вопросов налогообложения, оставаясь ограниченными рамками установленных федеральным центром стандартов.

Это означает, что принятые ранее региональные законы продолжают действовать в 2026 году, но только в той мере, в которой они не противоречат Налоговому кодексу Российской Федерации. Если же региональные нормы вступают в конфликт с федеральными правилами, преимущество имеет федеральный закон.

Таким образом, изменения, внесённые правительством РФ, направлены на оптимизацию налогового администрирования и снижение риска злоупотреблений льготами на региональном уровне. Новый подход должен обеспечить более справедливое распределение налоговых льгот среди регионов и исключить ситуацию, когда разные регионы устанавливают совершенно произвольные налоговые льготы, что может приводить к искажениям конкуренции и затруднять контроль над соблюдением принципов равенства всех участников рынка перед законом.