Самозанятые в фокусе: минимизация рисков для бизнеса

В последнее время участились разногласия с налоговыми органами касательно взаимодействия с самозанятыми. Фискальные органы активизировали контроль за подобными отношениями, всё чаще предъявляя требования и проводя проверки по данному вопросу. Сотрудничество с самозанятыми с целью минимизации трудовых обязательств сопряжено со значительными рисками для бизнеса.

ФНС России в своем разъяснении от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674 детально описала признаки, по которым можно выявить подмену трудовых отношений при работе с лицами, применяющими специальный налоговый режим на профессиональный доход (НПД).

На что следует обратить внимание организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми:

1. Убедитесь в регистрации исполнителя в качестве самозанятого. Проверить статус налогоплательщика НПД можно на официальном сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».
2. Выясните, не являлся ли самозанятый ранее сотрудником вашей компании. Законодательство (часть 8 пункта 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ) запрещает заключать договоры с бывшими работниками в течение двух лет после их увольнения.
3. Привлекайте самозанятых для выполнения конкретных задач. Взаимодействие должно строиться на четком определении задания, сроков и оплате за результат. Заказчик не имеет права требовать от исполнителя действий, не предусмотренных гражданско-правовым договором (ГПХ).
4. Оформляйте корректный договор. Для сотрудничества необходимо заключать стандартный гражданско-правовой договор, предметом которого является конкретная задача с ожидаемым результатом, оплата за который производится после выполнения.
5. Включайте в договор пункт об обязанности самозанятого уведомлять о потере статуса и своевременно предоставлять чек после получения оплаты. Это позволит переложить ответственность за прекращение статуса самозанятого на исполнителя.
6. Обеспечивайте правильное оформление платежей по договору.
7. Требуйте предоставления чека от самозанятого. Чек – обязательный документ, подтверждающий получение оплаты за выполненную работу. В нем должны быть указаны реквизиты, идентифицирующие оказанные услуги. На основании чека компания может учесть вознаграждение в расходах и подтвердить факт получения оплаты исполнителем. Акт выполненных работ может служить дополнительным подтверждением даты оказания услуги для целей налогового учета. Если в чеке указаны реквизиты акта, такой документ считается достаточным (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу № А31-6083/2022).
8. Контролируйте статус чеков. В приложении «Мой налог» есть возможность отмены чеков, которой некоторые исполнители могут злоупотреблять. Рекомендуется проверять актуальный статус чека по его идентификатору (ID).
9. Организуйте удалённую работу, если это возможно. Если самозанятые используют ресурсы заказчика (например, компьютеры или офис), у налоговых органов могут возникнуть сомнения в характере отношений.

Для оценки риска переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые, с учётом судебной практики, организациям и индивидуальным предпринимателям рекомендуется внимательно проанализировать условия заключённых договоров с физическими лицами.

Претензии могут исходить не только от налоговых органов и Государственной инспекции труда, но и от самих исполнителей, заинтересованных в признании договора трудовым. В таком случае работодателю грозят выплаты компенсаций за отпуск, моральный вред, а также начисление страховых взносов для обеспечения пенсионных прав.

Поэтому налоговые органы рекомендуют руководителям и предпринимателям избегать фактического оформления трудовых отношений под видом гражданско-правовых и заключать договоры только с реальными плательщиками налога на профессиональный доход.

Мы полагаем, что налоговые органы будут прикладывать все больше контроля в сторону взаимоотношений с самозанятыми, так как в результате таких (подменных) взаимоотношений бюджет недополучает серьезные финансовые вливания.

Мы рекомендуем, конечно же, четко следовать руководствам от налогового органа, а также обращаться к специализированным налоговым юристам, которые смогут оценить риски при взаимоотношениях с самозанятыми и отстоять вашу позицию в налоговых органах.