О добровольном отказе от дробления бизнеса

В ответ на обращения налогоплательщиков ФНС в письме от 21.03.2025 № 3сд-4/3006@ разъяснила, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на общий режим налогообложения с целью добровольного отказа от дробления бизнеса. Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона № 176-ФЗ, такой отказ включает в себя:

1. Исчисление и уплату налогов участниками дробления бизнеса в размере, определенном в результате консолидации по всей группе доходов и других показателей, необходимых для применения специальных налоговых режимов.

2. Соблюдение условий для применения специальных режимов.

Согласно части 2 статьи 6 того же закона, если участники дробления бизнеса добровольно откажутся от него в налоговых периодах 2025 и 2026 годов, их обязательства по уплате налогов, пеней и штрафов за налоговые периоды 2022–2024 годов прекращаются с учетом особенностей, предусмотренных законом №176-ФЗ.

Если отказ от дробления бизнеса происходит после назначения выездной налоговой проверки за 2025 и 2026 годы, то обязательства по уплате налогов за 2022 и 2023 годы, а также пеней и штрафов прекращаются при условии, что отказ от дробления также будет касаться налогового периода 2024 года до вступления в силу решения о привлечении к ответственности по результатам проверки.

Если в результате добровольного отказа от дробления бизнеса необходимо исчислить и уплатить налог на прибыль организаций, участники дробления должны отказаться от применения УСН. Согласно пункту 6 статьи 346.13 Налогового кодекса, налогоплательщик, использующий УСН, может перейти на другой режим налогообложения только с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января года, в котором планируется переход.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона № 176-ФЗ налогоплательщик может отказаться от УСН одним из следующих способов:

1. Представить уведомление об отказе от применения УСН до 15 января года, с которого он планирует этот отказ, подав уведомление об отказе от УСН в установленный срок, как указано в пункте 6 статьи 346.13 Налогового кодекса.
2. Не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить декларацию по налогу на прибыль организаций и в такой декларации, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода, заполнять Лист 02 и его приложения способом, указанным в рассматриваемом письме.
3. Не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить декларацию по налогу на прибыль с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями статьи 6 закона № 176-ФЗ.

Ожидается, что в ближайшее время будет много резонансных дел, связанных с дроблением бизнеса. Данное разъяснение поможет прояснить, как будет работать добровольный отказ от дробления, однако важно продолжать анализировать судебную практику, а также ожидать новых разъясняющих писем от ФНС.

В связи с изменениями в налоговом законодательстве России и вступлением в силу новых норм, настоятельно рекомендуется налогоплательщикам обращаться за консультацией к квалифицированным специалистам в области налогового права, которые смогут проанализировать текущую ситуацию и разъяснить тонкости Налогового кодекса и нововведений налоговой реформы, что поможет минимизировать риски и выбрать оптимальную стратегию ведения бизнеса.

Специалисты департамента налогового консалтинга Юридического бюро «Константа» обладают необходимыми знаниями и опытом для оказания полноценной поддержки налогоплательщикам в вопросах налогового планирования и представления их интересов в налоговых органах. Не упустите возможность получить квалифицированную помощь и быть в курсе всех нововведений в сфере налогообложения.