Налоговики могут получить право на арест активов до завершения проверки

3 Сентября 2021

В настоящее время налоговый орган на основании п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ вправе вынести решение о принятии обеспечительных мер после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если есть достаточные основания полагать, что могут возникнуть затруднения или невозможность взыскать суммы недоимки, пеней и штрафов с налогоплательщика. Данные меры направлены на обеспечение возможности исполнения решения налоговой проверки.

Указанные полномочия налогового органа действуют с 2007 г. Обеспечительные меры бывают двух видов:

1. Запрет на отчуждение или передачу в залог имущества проверяемой организации без согласия налогового органа. Данный запрет производится последовательно в отношении:

  • недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);
  • транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
  • иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
  • готовой продукции, сырья и материалов.

2. Приостановление операций по счетам в банке.

Этот вид обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества, в случае если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Достаточным основанием для запрета на отчуждения имущества может являться снижение стоимости активов, уменьшение запасов и рост кредиторской задолженности, а также тот факт, что размер доначисленных налогов, пеней и штрафов является значительным для конкретного налогоплательщика.

Обеспечительные меры часто применяются, если в ходе налоговой проверки выявлены схемы ухода от налогообложения с участием недобросовестных контрагентов.

Многие налогоплательщики обжалуют решения о принятии обеспечительной меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа.

Но суды не всегда отменяют решение по обеспечительным мерам, поскольку не согласны с доводами налогоплательщиков, что принятие обеспечительных мер нарушает их права как владельца имущества, исходя из того, что пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ не ограничивает права налогоплательщика по распоряжению принадлежащим ему имуществом, так как предусматривает возможность его реализации, но с согласия налогового органа. Решение о принятии обеспечительных мер делает возможным исполнение решения налогового органа с целью взыскания доначисленных налогов, пеней и штрафов.

Выездные налоговые проверки часто длятся продолжительное время, что позволяет недобросовестным налогоплательщикам еще до завершения налоговой проверки скрыть свои активы в виде имущества, запасов, вывести капитал и успеть обанкротиться.

В налоговом законодательстве отсутствуют инструменты, препятствующие выводу либо обременению активов, за счет которых возможно исполнение обязанности по уплате налогов. Поэтому взыскать с таких налогоплательщиков суммы недоимки, пеней и штрафов становится затруднительным. Оспаривание сделок и субсидиарная ответственность учредителей и директоров доступны при процедуре банкротства или уголовного преследования в рамках ст. 199.2 УК РФ.

Министерство финансов и Федеральная налоговая служба хотят внедрить новый инструмент борьбы с уклонением от уплаты налогов – арест имущества и активов компаний до завершения налоговой проверки. Об этом пишут «Ведомости» со ссылкой на источник, близкий к правительству и представителю Минфина.

По словам чиновника, будут устанавливаться признаки возможного ухода от уплаты налогов по определенному риск-ориентированному подходу.

Комментирует ведущий налоговый консультант Юридического бюро «Константа» Юлия Бородынкина:

Данная инициатива направлена на пресечение неправомерных действий компаний по уходу от уплаты налогов.

Однако ограничение в правах распоряжаться своим имуществом с начала проверки может негативно отразиться прежде всего на добросовестных налогоплательщиках, поскольку арест имущества, в том числе готовой продукции, сырья и материалов, затруднит ведение текущей предпринимательской деятельности.

Если идея будет утверждена, изменения придется вносить в налоговое законодательство, порядок исполнительного производства, а также уголовное и административное законодательство.


Бородынкина Юлия Вячеславовна Ведущий налоговый консультант Получить контакты Записаться на встречу
Вы хотите получать эксклюзивную информацию от наших экспертов? Получить полезную информацию

Запись на встречу к консультанту

Проверочный код

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Получить контактную информацию

Проверочный код

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Закрыть окно

Получить консультацию

* - поля, обязательные для заполнения

Закрыть окно


Рейтинг новости: 84

Возврат к списку

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения