Суд постановил: ФНС не в праве изымать при проверке документы по формальным основаниям

14 Июня 2019

Инспекция не вправе проводить выемку документов по формальным основаниям. Соответствующий вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 12 февраля 2019 г. № Ф10-6195/18 по делу № А54-2414/2018. В рассматриваемом деле в ходе выездной налоговой проверки инспекция вынесла постановление о производстве выемки и изъятии следующих документов и предметов: электронно-цифровых файлов и программ, жестких дисков со сведениями по делопроизводству, бухгалтерскому и налоговому учету, документов бухгалтерского и налогового учета, черновиков, записных книжек, подтверждающих нарушение налогового законодательства. В результате этого мероприятия у юрлица было изъято несколько мешков с документами. Однако, по мнению общества, выемка была произведена с грубыми нарушениями требований НК РФ.

Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика, так как налоговики не представили достоверных доказательств того, что организация в период проведения выездной налоговой проверки пыталась скрыть или уничтожить документы. Кроме того, суды установили, что юрлицо не уклонялось от представления подлинников и копий документов. А необходимость проведения почерковедческой экспертизы суды сочли недостаточным основанием для проведения выемки.

Также инспекция не доказала, что налогоплательщику направлялось требование о предоставлении документов, указанных в постановлении о выемке. Таким образом, инспекция указала формальные основания в постановлении о проведении выемки, что, по мнению судов, является недопустимым (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ).

По результатам рассмотрения дела кассационный суд решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции оставил в силе, а жалобу инспекции – без удовлетворения.

Решение суда комментирует ведущий юрист правового департамента Юридического бюро «Константа» Владимир Щучкин«При проведении налоговой инспекцией выемки, главное правило ─ не мешайте инспектору делать ошибки. Как видно из постановления суда кассационной инстанции, инспекция совершила как минимум 2 нарушения. Во-первых, налоговый орган не обосновал изъятие документов. Уже этого оказалась достаточно для признания протокола выемки незаконным. Во-вторых, документы не были идентифицированы надлежащим образом: в протоколе было указано, что изъяты мешок № 1 – 20 папок, мешок № 2 - 10 папок, мешок № 3 -19 папок, и т д. Такое описание предметов изъятия тоже можно использовать для защиты. Но чтобы более надёжно обезопасить себя, следуйте простому совету: не храните сомнительные документы и информацию в электронном виде непосредственно в офисе. Всегда нужно помнить, что всё может быть изъято. Поэтому лучше предупредить такую ситуацию заранее принятыми мерами собственной безопасности, чем доказывать свою правоту в судах».


Щучкин Владимир Николаевич Ведущий юрист Получить консультацию
Закрыть окно

Получить консультацию

* - поля, обязательные для заполнения

Закрыть окно


Рейтинг новости: 309

Возврат к списку

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения