Патентная система налогообложения

Автор: Александра Шевченко

24 Сентября 2015 г.
Патентная система налогообложения

Александра Шевченко, коммерческий директор компании ''Иваудит''


С 1 января 2013 года вступила в силу гл. 26.5 ''Патентная система налогообложения'' НК РФ. ПСН смогут применять только индивидуальные предприниматели на территориях субъектов РФ, в которых она введена. Ивановская область относится к таким субъектам. При этом важной особенностью ПСН является то, что ее применение является добровольным выбором налогоплательщика. 


О преимуществах ПСН

Итак, при применении индивидуальными предпринимателями патентной системы, они освобождаются от уплаты следующих налогов:

– налога на доходы физических лиц;

– налога на имущество физических лиц;

– налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с НК РФ.

Обращаем Ваше внимание, что освобождение по уплате налогов распространяется только на те виды деятельности, которые осуществляются на основе патента. То есть, если ИП осуществляет также и ''незапатентованные'' виды деятельности, на них все вышеперечисленные освобождения по уплате налогов не распространяются.


Как получить патент

Чтобы получить патент, ИП обязан подать заявление в налоговую инспекцию не позже, чем за 10 дней до начала использования патента. Патент будет действовать только на территории того региона, где его выдали. Если предприниматель желает вести свою деятельность в том регионе, где он не состоит на учете по месту жительства, то он обязан подать соответствующее заявление в любую налоговую инспекцию данного региона. При этом предприниматель уже не должен одновременно с заявлением на получение патента подавать заявку о том, чтобы его приняли на учет (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Поскольку количество патентов неограниченно, ИП имеет право получить несколько патентов в разных субъектах РФ.

Свое заявление для получения патента предприниматель может подать лично, отправить почтой либо передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи при наличии электронной цифровой подписи. После получения заявления налоговая инспекция обязана рассмотреть его в течение 5 дней и выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Впервые появился перечень оснований, по которым инспекция может отказать в выдаче патента:

1. Если вида деятельности, который указан в заявлении, нет в перечне видов, попадающих под патентную систему.

2. Если в заявлении указан неправильный срок действия патента.

3. Если предприниматель потерял право на получение патента в текущем календарном году.

4. Если у предпринимателя остались долги по патентной системе налогообложения (в том случае, если патент берется не первый раз).

Согласно п. 5 ст. 346.45 гл. 26 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно, но в пределах календарного года. То есть, если патент был получен в мае одного года, то он действителен только до 31 декабря этого года и на следующий год нужно снова подавать заявление.


Как оплачивается патент

Патент оплачивается по налоговой ставке 6% от потенциально возможного годового дохода, который каждым регионом устанавливается самостоятельно. С 1 января 2013 года вступил в силу закон от 29.11.2012 года № 99-ОЗ ''О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области'', в котором утверждается потенциально возможный годовой доход для видов предпринимательской деятельности, которые можно осуществлять на основе патента. При этом минимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть меньше 100 000 рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 000 000 рублей (п. 7 ст. 346.43 гл. 26 НК РФ). Так, например, для парикмахерских и косметических услуг в нашей области такой доход в 2013 году установлен в размере 240 000 рублей, соответственно, стоимость патента составит 14 400 рублей.

При этом, если предприниматель получает патент на срок менее двенадцати месяцев, стоимость патента рассчитывается путем деления потенциального годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который получается патент.

Если патент берется на срок меньше полугода, то оплату нужно произвести в течение первых 25-ти дней со дня его получения. Если же на больший срок – оплата производится в два этапа:

– в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

– в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Полученные средства распределяются таким образом: 10% от суммы поступят в бюджет субъекта, 90% отправятся в муниципалитет.


Как завершить работу по патенту

Индивидуальный предприниматель, отработав период времени, указанный в патенте, утрачивает право на его дальнейшее применение. Если он хочет продолжить работу по ПСН, он должен получить новый патент на следующий период времени.

Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента (п. 2 ст. 346.46 НК РФ). Таким образом, налоговый орган автоматически снимает налогоплательщика с налогового учета при окончании срока действия патента.

Но при ПСН налогоплательщик может утратить право на применение патента в период его действия. Основания, которые приведут к утрате права на применение ПСН, определены в п. 6 ст. 346.45 гл. 26 НК РФ:

– если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей;

– если в течение налогового периода налогоплательщиком было превышение установленной численности наемных работников, а именно 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Не следует забывать, что показатель ''средняя численность'' включает в себя среднесписочную численность и среднюю численность работающих по совместительству и по гражданско-правовым договорам (Приказ Росстата от 24.10.2011 N 435);

– если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 гл. 26 НК РФ.

При утрате права на ПСН индивидуальный предприниматель переходит на общий режим налогообложения.

При этом индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по указанным основаниям и переходе на общий режим налогообложения в течение десяти календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

Аналогичный порядок установлен и в случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применяется ПСН.


Отчетность ИП при патентной системе налогообложения

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, налоговый учет доходов от реализации ведут в ''Книге учета доходов и расходов ИП''. Такая книга по каждому патенту ведется отдельно.

Поступление денежных средств должно проходить или через кассу или через расчетный счет. Другие правила подсчета доходов описаны в статье 346.53. гл. 26 НК РФ.

Обращаем Ваше внимание, индивидуальные предприниматели, которые применяют ПСН, также как и те, кто работает по ЕНВД, могут не иметь ККМ (контрольно-кассовой машины), но по первому же требованию клиента обязаны вместо чека выдать бланк строгой отчетности (закон № 54-ФЗ ст.2.п.2 от 22.05.2003 года). Невыдача данного документа приравнивается к тому, что не был пробит кассовый чек.

Рейтинг статьи:  -0+

К списку всех статей

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения