Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля

Начнем с того, что существуют двенадцать общеизвестных показателей для оценки налогоплательщиков при проведении мероприятий налогового контроля (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Основными из них являются: налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня, низкие выплаты по заработной плате, наличие убытка в течение двух и более лет, доля вычетов в налоговой базе и т. д.

Однако с 2022 года ФНС установила негласные приоритеты для проведения налоговых проверок:

• делать акцент на умышленные правонарушения по НДС,
• «отрабатывать» компании из «реестра выгодоприобретателей», иными словами, проводить контрольно-аналитическую работу налоговых органов по сбору доказательств схемных операций в рамках камеральных проверок, вне рамок проверок и, после сбора всей доказательной базы, в ходе тематических выездных проверок.

В том числе и в этих целях ФНС сформирован закрытый список компаний - так называемых «выгодоприобретателей», которые, с одной стороны, имеют разрывы по НДС и одновременно «хорошие» значения по таким критериям, как:

• величина активов,
• заработная плата и численность сотрудников,
• заключённые государственные контракты,
• наличие ранее проведённых выездных проверок и т. д.

То есть те организации, которые имеют сделки с «сомнительными контрагентами» и при этом обладают активами, теперь в первую очередь попадут под налоговые проверки.

Причём начала налоговая проверит сделки, совершённые в текущем году, и уточнённые налоговые декларации, сданные в 2022 году. И решит, является организация реальным «выгодоприобретателем» или нет. Если после «отработки» сделок за текущий год налоговая инспекция найдёт подтверждение умышленному уклонению организации от налогообложения, то начнёт проверку за 2019-2021 годы.

Таким образом, в 2022 году предпринимателям необходимо учитывать следующие обстоятельства.

Во-первых, если приходят запросы из ИФНС по теме сомнительных операций, то, вероятно, ваша организация попала в реестр выгодоприобретателей. И налоговая рассматривает ваш бизнес с точки зрения умышленного ухода от налогообложения, а также потенциальной возможности взыскать с вас неуплаченный сомнительными контрагентами НДС.

Во-вторых, необходимо заранее проанализировать «сомнительные», по мнению налогового органа, сделки с позиции их грамотного документального оформления, подтвердив реальность операций со «спорными» контрагентами и проявление должной осмотрительности.