Индивидуальным предпринимателям пересчитали взносы

С 1 января 2018 года индивидуальные предприниматели платят страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по-новому. Фиксированные платежи ИП за себя больше не зависят от МРОТ. Как ИП рассчитать взносы на ОПС и ОМС, в какие сроки платить и на какие реквизиты, читайте в нашей статье. 

Индивидуальный предприниматель платит за себя два вида взносов:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), эта обязанность не зависит от наличия работников. То есть это фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя за год, которые можно платить и с разбивкой за каждый квартал.

Если говорить о взносах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то предприниматели их платить не обязаны, но могут это делать добровольно. В этом случае предприниматель будет вправе, к примеру, возмещать больничные через Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС). Взносы от несчастных случаев бизнесмены не уплачивают ни в обязательном, ни в добровольном порядке.

Но не стоит путать фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя и за работников. За сотрудников индивидуальные предприниматели считают отчисления в том же порядке, что и компании. То есть в размере, исходя их полученных доходов, и по тарифам, которые действуют на момент расчета. В 2018 году действуют те же тарифы для взносов, что и в 2017. 

С 1 января 2018 года размеры пенсионных взносов и медицинский взносов ИП не зависят от суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Поправки в статью 430 Налогового кодекса РФ внес новый одобренный Госдумой Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Платить страховые взносы теперь следует в размере:

• 26 545 рублей + 1% с доходов свыше 300 000 руб. – пенсионные взносы;
• 5 840 рублей – медицинские взносы.

Размеры этих взносов будут ежегодно повышаться. В какой сумме предстоит уплачивать личные взносы ИП в течение 3-х ближайших лет, указано в таблице:

Если же доход бизнесмена за год превысит 300 000 руб., то пенсионные взносы будут считать так:

сначала рассчитают взносы со сверхлимитного дохода. Для этого сумму свыше 300 000 руб. умножают на 1 %. Затем к полученному результату прибавят фиксированный размер 26 545 руб. Это и будет размер пенсионных взносов за 2018 год.

Максимальная общая сумма пенсионных взносов не должна превышать 8-кратного фиксированного размера. За 2018 год лимит составляет 212 360 руб.

Расчет дохода зависит от того, какую систему налогообложения применяет бизнесмен:

• На общей системе - берут доходы, которые считают по правилам ст. 210 НК РФ. Причем их можно уменьшать на профессиональные вычеты (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ).
  
• Если применяется упрощенная системе налогообложения, то возникают споры. Самый безопасный вариант — взять доходы, которые участвую в определении налога на «упрощенку» (ст. 346.15 НК РФ). Расходы в этом случае не учитывают (письмо Минфина России от 11 января 2017 № 03-15-05/336, письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091). Однако, суды считают иначе (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утв. Президиумом Верховного суда РФ 12 июля 2017).
  
• Для применяющих единый налог на вмененный доход (ЕНВД) учитывается вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ).
  
• Для тех, кто применяет Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), необходимо ориентироваться на доходы, с которых считают единый сельхозналог (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Расходы в расчет не берите (письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).
  
• На патентной системе учтите только потенциально возможный годовой доход, который посчитаете по правилам статьи 346.47 и 346.51 НК РФ. Если предприниматель не отработал весь срок патента и ликвидировался, потенциальный годовой доход можно уменьшить пропорционально (письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).
  

Как только физическое лицо регистрируется в качестве ИП, у него появляется обязанность уплачивать личные страховые взносы. При этом не имеет значения, ведет он деятельность или нет. Как минимум, фиксированные взносы ему придется перечислить. Но есть ряд случаев, когда ИП без работников может не платить взносы за себя в 2018 году, если фактически не работал. Закрытый перечень таких случаев содержит п. 7 статьи 430 НК РФ:

• ИП находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет — не более 6 лет на всех детей;
  
• Военкомат призвал бизнесмена на военную службу;
  
• Предприниматель ухаживает за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;
  
• ИП проживает с супругом-военнослужащим по контракту в местностях, где не может трудиться (не более 5 лет);
  
• ИП проживает за границей с супругом — дипломатическим или консульским работником в постоянных и торговых представительствах РФ.

Крайний срок уплаты страховых взносов для предпринимателя (ОМС и ОПС) — 31 декабря года, за который перечисляются платежи (ст. 432 НК РФ).

Пенсионный взнос с доходов, превышающих 300 000 руб., необходимо перечислить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим. Если срок выпадает на выходной, то его переносят на ближайший рабочий день.