Непростая УСН. Почему некоторые упрощенцы обязаны платить НДС

Заместитель руководителя департамента бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Константа-Холдинг» Марина Марковская рассказала о самых распространенных случаях, когда упрощенцу необходимо производить выплату НДС, а также дала несколько рекомендаций по ведению бухгалтерского и налогового учета в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

– Марина Сергеевна, в каких ситуациях упрощенцы обязаны выплачивать налог на добавленную стоимость?

– Законом предусмотрено несколько положений, когда упрощенец приобретает статус НДС-плательщика. Если он:

1. посредник иностранного продавца
   
2. выписал покупателю счет-фактуру и указал НДС,
3. при ввозе товаров на территорию РФ,
4. совершил покупку или взял в аренду государственное или муниципальное имущество,
5. заключили договор доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества.

– Если упрощенец стал посредником, зачем ему платить НДС?

– Если упрощенец работает в качестве посредника с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете на территории России, то он признается налоговым агентом, который обязан исчислить и уплатить НДС. При этом налоговая база определяется исходя из стоимости товаров или услуг без включения в них суммы НДС.

– Если налогоплательщик выдал по запросу покупателя счет-фактуру. В таком случае оплата НДС обязательна?

– Если упрощенец указал в счете-фактуре ставку НДС, то да. В данном случае необходимо уплатить указанный НДС в Федеральную налоговую службу и подать декларацию. Отмечу, что перечислить налог в бюджет следует в размере всей суммы, в месяце, следующем после отчетного квартала, до 25 числа. 

Не стоит полагать, что ФНС не сможет отследить выданные вами покупателям счета-фактуры. Зеркальная проверка позволяет госорганам найти нарушение и в последствии оштрафовать продавца очень быстро. 

– Если налогоплательщик купил товар заграницей, то нужно за него уплатить НДС?

– Да, при пересечении границы, если упрощенец ввозит иностранный товар, то по закону необходимо исчислить и выплатить за покупку НДС. Данная законодательная норма относится и к некоторым иностранным товарам и услугам. Налогом на добавленную стоимость облагаются все товары и работы, которые оказывает упрощенцу зарубежная компания, не имеющая представительства в РФ.  

– Как платят налог на добавленную стоимость упрощенцы, которые арендуют муниципальное имущество и становятся налоговыми агентами?

– В законе предусмотрено два варианта выплат НДС, в зависимости от составленного с муниципалитетом договора:

1. в договоре указана сумма на выплату НДС. В данном случае обозначенные в договоре денежные средства необходимо направить в госбюджет и перечислить деньги арендодателю уже с учетом вычета НДС.
2. в договоре не выделена сумма на выплату НДС и указано, что налог включен в арендную плату. Тогда арендатор исчисляет и платит НДС самостоятельно.

– Почему договорные отношения при доверительном управлении имуществом облагаются НДС?

– Законодательство облагает НДС любые отношения по договорам доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества. Данные отношения актуальны для тех упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы.

Если у упрощенца есть счет-фактура и он ведет раздельный учет работы по договору доверительного управления и иной деятельности, тогда предприниматель по закону может взять налог к вычету.

– Марина Сергеевна, какой актуальный совет в рамках заявленной нами темы вы могли бы дать налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по УСН?

– Я хотела бы уделить внимание именно упрощенцам, выставляющим счета-фактуры с НДС. Если ваша компания в основном работает с организациями, находящимися на общей системе налогообложения, то целесообразнее и вам использовать ОСНО. Тогда не нужно будет изворачиваться с агентскими договорами или взваливать на себя дополнительную налоговую нагрузку, что как правило, привлекает интерес со стороны контролирующих органов.