Страховые взносы на новый лад: новеллы налогового законодательства. Часть 2.

Продолжение. Первую часть статьи О. Напалковой «Страховые взносы на новый лад: новеллы налогового законодательства. Вы можете прочитать здесь.

О возмещениях по больничным и декретным листам

С 1 января 2017 года изменился порядок выплат возмещений по больничным и декретным листам из Фонда социального страхования. Напомним, что субъекты предпринимательской деятельности могут уменьшить страховые взносы на социальное страхование на суммы, которые они выплачивают своим сотрудникам по больничным листам, по декретным больничным и так далее. В связи с тем, что администрирование взносов перешло к налоговым органам, с 1 января отчетность по социальным страховым взносам предоставляется в налоговую инспекцию, туда же направляются и документы на получение возмещения. Этот отчет налоговый орган будет передавать в ФСС, фонд проведет камеральную проверку, для чего будет запрашивать в организации, подавшей документы на возмещение выплат, первичные документы. После проверки этих первичных документов ФСС отправит налоговой службе свое заключение. И уже налоговая служба либо подтверждает возмещение для налогоплательщика, либо делает требование о внесении изменений в расчет по страховым взносам.

Таким образом, для налогоплательщика ситуация усложняется: появляется дополнительное звено в виде налогового органа, и на то, чтобы получить возмещение, будет требоваться гораздо больше времени. Также не в пользу налогоплательщика сработает и фактическая отмена промежуточных ведомостей в ФСС. До 1 января 2017 года действовал порядок, предусматривавший возможность подачи ведомостей на возмещение вне сроков предоставления ежеквартальных отчетов. Сейчас этот вопрос пока никак не урегулирован, а значит документы на возмещение можно будет подавать только вместе с ежеквартальными отчетами. Очевидно, что в сегодняшних условиях для субъектов предпринимательства этот порядок несет дополнительные обременения: выплата пособий работникам законодательно очень четко регламентирована по срокам. И если ранее решения по возмещениям принимались достаточно оперативно, то сейчас на это может уходить несколько месяцев. А денежные средства на выплаты сотрудникам придется изыскивать независимо от того, сколько времени уйдет на все камеральные проверки и принятие решений.

Проверки по страховым взносам

С 1 января все проверки (и камеральные, и выездные) страховых взносов, кроме взносов на травматизм, будут проводиться сотрудниками налогового органа. Отдельно надо отметить, что если в период проверки попадают 2016, 2015 и более ранние периоды, то такие проверки будут осуществляться Пенсионным фондом и Фондом социального страхования.

Проверять страховые взносы сотрудники налоговых органов будут по тем же правилам, по которым сейчас проверяются налоговые начисления. С учетом того, что с 2017 года сохраняется определенная отчетность и в ФСС, и в ПФ, один и тот же период может быть проверен дважды – и со стороны налогового органа, и со стороны фондов.

Если проверки со стороны ПФ и ФСС будут относиться к 2016 году и более ранним периодам и их проведут фонды, но будут выявлены недоимки и нарушения, сотрудники фонда обязаны будут сообщить о выявленных фактах в налоговый орган, и, несмотря на то, что эти факты относятся к периодам ранее 2017 года, уже представители налоговой службы будут принимать все предусмотренные законодательством меры для того, чтобы устранить нарушения.

Санкции как по налогам

Один из самых важных моментов, на который надо обратить внимание налогоплательщикам, заключается в том, что с 2017 года за нарушения, связанные с начислением и уплатой страховых взносов, финансовые санкции налагаются налоговыми органами. Они аналогичны тем, которые налагаются за нарушения в налоговой сфере. Для бизнес-сообщества это означает серьезное ужесточение как в подходах, так и в размерах налагаемых штрафов. Единственный положительный момент, который можно отметить в данном контексте, - это то, что за нарушения, относящиеся к 2016 году и более ранним периодам, к налогоплательщику будут применяться санкции по «старым правилам».

Теперь такой вид санкций, как блокировка расчетных счетов, может применяться за непредставление или несвоевременное предоставление расчетов по страховым взносам. Ранее подобный вид санкций применялся только по налоговым отчислениям.

Анализируя текущую практику, можно с уверенностью сказать, что блокировка расчетных счетов будет активно применяться и в случаях непредставления расчетов по страховым взносам. Конечно, можно обращаться в суд и доказывать неправомерность таких действий налоговиков. Но это требует серьезных затрат: и финансовых, и временных, и человеческих ресурсов. Поэтому более эффективным в нынешних обстоятельствах будет соблюдение сроков предоставления отчетности.

Обособленные подразделения: считаем по месту нахождения

Одно из изменений в системе начисления и уплаты страховых взносов, которые вступили в силу с 1 января 2017 года, касаются обособленных подразделений юридических лиц. Ранее, в случае если обособленное подразделение не имело отдельного баланса и расчетного счета, страховые взносы уплачивались по месту нахождения головной организации. Отчетность по взносам также предоставлялась по месту нахождения головной организации. Теперь все это будет производиться по месту нахождения обособленного подразделения: начисления взносов производятся отдельно по каждому обособленному подразделению, отчетность предоставляется по месту его нахождения, сами взносы уплачиваются также по месту нахождения обособленного подразделения. Исключение составляют лишь взносы на травматизм, которые по-прежнему уплачиваются по месту нахождения головной организации, и отчетность предоставляется по месту нахождения головной организации.

Подарок для ИП

Среди изменений, связанных со страховыми взносами, есть и позитивные моменты. Самый важный из них касается индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за себя. Ранее индивидуальный предприниматель вносил за себя в Пенсионный фонд фиксированный ежегодный платеж, а если его годовая выручка превышала 300 тысяч рублей, то сверх фиксированного платежа необходимо было внести 1% от суммы выручки, превышающей 300 тысяч рублей.

Теперь процент, который уплачивается сверх фиксированной суммы, будет рассчитываться не от суммы выручки, а от суммы прибыли. Таким образом, законодатели услышали мнение предпринимательского сообщества и снизили финансовую нагрузку на малый и микробизнес.

Подчеркнем, что это нововведение касается правоотношений, возникших с 1 января 2017 года.