Поправки в налоговый кодекс РФ с 2011 года

Какие новые правила амортизации и уплаты авансовых платежей заработают с 2011 года?


В главе 25 НК РФ со следующего года заработают две поправки, касающиеся амортизации основных средств и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Стоимость амортизируемого имущества увеличится и составит 40 тыс.рублей, вместо прежних 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При списании имущества эту сумму можно будет относить к расходам, уменьшив тем самым налог на прибыль.

Основными средствами, как и раньше, будут считаться объекты со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, но стоимостью уже не 20 тыс. рублей, а более 40 тыс. рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Обращаю ваше внимание, что новый лимит необходимо отразить в учетной политике на 2011 год и можно будет применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2011 года. Напоминаю, что в бухгалтерском учете пока амортизируемым имуществом по-прежнему считаются объекты стоимостью свыше 20 тыс. рублей.

Что касается поправок в НК РФ в отношении расчета и уплаты налога на прибыль, то здесь необходимо отметить следующее. С 2011 года число компаний, имеющих право осуществлять квартальные авансовые платежи, на наш взгляд, существенно возрастет. Сегодня компания вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль раз в квартал, а не ежемесячно, только в том случае, если ее средняя квартальная выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 3 млн рублей. Новые правила увеличивают предельную сумму до 10 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, если в 2010 году доходы вашей компании от реализации в среднем за каждый квартал не превысят 10 млн рублей, то отказаться от ежемесячных авансов можно будет уже с первого квартала 2011 года. Кроме того, компания вправе отказаться от ежемесячных авансов не только с начала года, но и в середине.


Какие изменения Налогового кодекса коснутся обеспечительных мер с 2011 года?


Как вы знаете, одной из действенных на сегодня обеспечительных мер в налоговом законодательстве является приостановление операций налогоплательщика по счетам в банке (в порядке, установленном ст. 76 НК РФ).

Сейчас инспекторы в случае совершения налогового правонарушения беспрепятственно могут блокировать денежные средства на счетах в банке, чтобы обеспечить уплату штрафов, доначисленных сумм налогов и пеней в случае возникновения спорных вопросов. Зачастую деньги «замораживаются» до конца судебных разбирательств.

В п. 9.2 ст. 76 НК РФ с 1 января 2011 года внесено дополнение, согласно которому за незаконную блокировку счета налогоплательщика будут начисляться проценты в его пользу за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций до дня получения им отменяющего решения. Размер процентов будет определяться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерной блокировки. Таким образом, по новому порядку, если налоговики заблокируют счет, а ваша компания докажет неправомерность судебного решения, налоговые органы обязаны будут выплатить вам проценты за свои незаконные действия, начисляемые на всю сумму денежных средств по счету в банке. Такая мера ответственности, на наш взгляд, должна заставить налоговые органы четко обосновывать свои решения и оптимизировать расходы бюджетных средств.


Как будет строиться налоговый учет процентов по кредитам и займам?


Что мы имеем сегодня? Процент по рублевым долговым обязательствам, который ваша компания имеет право относить на уменьшение налогооблагаемой прибыли, зависит от времени получения кредита:

– если долговое обязательство возникло до 1 ноября 2009 года, то с 1 января по 30 июня 2010 года проценты можно было списать в расходы по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза; а с 1 июля 2010 года – скорректированной на коэффициент 1,1;

– если же долговое обязательство возникло после 1 ноября 2009 года, то проценты для списания в расход рассчитываются по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

Что касается валютных долговых обязательств, то в настоящее время действует ставка, равная 15%.

С 2011 года для рублевых кредитов, полученных после 1 января 2010 года, проценты будем рассчитывать по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, и этот порядок будет действовать до 31 декабря 2012 года.

При оформлении валютных долговых обязательств в течение 2011-го и 2012 года ваша компания сможет относить проценты по ним на расходы при расчете налогооблагаемой прибыли по ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент 0,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).