Налоговый кодекс - очередные изменения
Изменения первой части Налогового кодекса коснулись общих вопросов исполнения обязательств по уплате налогов и сборов, учета налогоплательщиков, проведения мероприятий налогового контроля, изменения второй части - налога на прибыль, НДС, НДФЛ, транспортного, земельного, водного налогов и государственной пошлины.
Итак, сегодня рассмотрим наиболее важные нововведения, которые следует применять в работе уже в текущем году:
Налоговое администрирование.
Сроки взыскания недоимки – что изменилось:
- в новой редакции пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса отсутствует срок, в течение которого инспекция направляет в банк инкассовое поручение на списание денежных средств со счета налогоплательщика (ранее на это отводился один месяц);
- взыскать недоимку за счет имущества налогоплательщика через суд инспекция вправе в течение двух лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (ранее этот срок ограничивался одним годом - 1 ст. 47 НК РФ);
- срок исполнения требования об уплате налога установлен в восемь рабочих дней (п. 4 ст. 69 НК РФ) взамен 10 календарным дням ранее.
Налоговые проверки.
Отметим ряд положительных изменений для налогоплательщиков в этой сфере:
- к акту проверки налоговая инспекция обязана прилагать документы, доказывающие факты выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Ранее в акте налоговой проверки приводились лишь выдержки;
- до вынесения решения по налоговой проверке налогоплательщик вправе знакомиться с материалами проверки, включая все дополнительные мероприятия (п. 1, 2 ст. 101 НК РФ). Ранее налогоплательщику предоставлялось право лишь «участвовать в процессе рассмотрения материалов» налоговой проверки;
- четко установлено, что решение по результатам проверки считается полученным по истечении шести дней с момента его отправки заказным письмом (п. 9 ст. 101).
Налоговые санкции. Закон изменил порядок наложения и размеры отдельных штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах. В частности:
- за непредставление налоговой декларации теперь оштрафуют в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей;
- в 2 раза увеличились размеры штрафов за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (в том числе и за отсутствие налоговых регистров);
- увеличены размеры штрафов за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: за каждый не представленный документ придется заплатить 200 рублей (ранее 50 руб.), а за уклонение или отказ в предоставлении сведений -10 000 рублей (ранее 5000,00 руб.);
- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, о которых, в соответствии с Налоговым кодексом, лицо должно сообщить налоговому органу обойдется: за однократное нарушение – в 5000 рублей (ранее 1000 руб.); за повторное нарушение в течение календарного года – в 20 000 рублей (ранее 5000 руб.).
Электронная декларация
В пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса теперь прямо указано, что декларация в электронном виде может быть передана только по телекоммуникационным каналам связи. За нарушение этого порядка введена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей. Кроме того, если налогоплательщик не успеет вовремя отчитаться по надлежащей форме, то наступит ответственность уже и за нарушение срока представления отчетности.
По телекоммуникационным каналам связи теперь допускается передача других документов : сообщений об открытии (закрытии) расчетных счетов, актов совместной сверки по налогам, требований об уплате налога, представлении документов и др. А для того чтобы этот порядок заработал, Минфин, ФНС и ЦБ РФ должны разработать соответствующие форматы и правила передачи указанных документов.