Налог на прибыль - очередные изменения

Автор: Елена Ковалева

24 Сентября 2015 г.
Налог на прибыль - очередные изменения
Ковалева Елена Владимировна, аудитор ООО ''Иваудит''.


Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ ''О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации'' были внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ. Изменения второй части НК РФ коснулись НДФЛ, налога на прибыль, НДС, ЕСХН и УСН. Рассмотрим те нововведения, которые касаются плательщиков налога на прибыль в текущем году.


Налогоплательщикам предоставлено право самим определять срок полезного использования нематериальных активов.
Прежде всего, необходимо напомнить, что согласно п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства или из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам, но не более срока деятельности налогоплательщика.
С начала текущего года по отдельным видам нематериальных активов, указанным в пп. 1-3,5,6 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ). В частности, таким правом теперь можно воспользоваться в отношении исключительных прав на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программы ЭВМ и др.
Обращаем ваше внимание, что право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование амортизируются в прежнем порядке.
Кроме того, по тем нематериальным активам, которые были введены в эксплуатацию ранее (до 1 января 2011 г.) амортизация не пересчитывается и продолжает начисляться по старым правилам, то есть с учетом уже установленного по ним срока полезного использования.

Как будет строиться налоговый учет расходов за дни временной нетрудоспособности с 1 января 2011 г.
С 1 января 2011 г. увеличен с двух до трех дней период выплаты за счет средств организации-работодателя пособия по временной нетрудоспособности (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ). Расходы работодателя по выплате данного пособия уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме, соответствующее изменение было внесено в пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Таким образом, теперь работодатели вправе включать в расходы больничные за все дни, оплачиваемые работникам из своих средств.

Новый порядок учета авансов в иностранной валюте
Напомним, что положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие при переоценке выданных (полученных) авансов, выраженных в иностранной валюте, с 2010 г. были исключены из состава внереализационных доходов (расходов).
В течение 2010 г. Минфин России и ФНС России комментировали, что полученные (выданные) авансы не переоцениваются (такие разъяснения указаны, например, в письме Минфина России от 30.09.2010 г. № 03-03-06/1/620, письме ФНС России от 31.08.2010 г. № ШС-37-3/10322@ и др.). С начала текущего года эти положения закреплены законодательно в п. 8 ст. 271 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ и ст. 316 НК РФ.
Теперь полученные (выданные) авансы и задатки пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их получения или выдачи, то есть налогоплательщики теперь не будут пересчитывать авансы по курсу, установленному ЦБ РФ на день перехода права собственности на товары (работы, услуги).
Заметим, что в бухгалтерском учете действует аналогичное правило (п. 9 ПБУ 3/2006 ''Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте''). Таким образом, эта поправка в НК РФ сблизила налоговый учет с бухгалтерским учетом.
Обращаем ваше внимание, что новый порядок учета авансов в валюте распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ).

Особенности применения льготы по уплате налога для акционеров и участников
В отношении доходов от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций введена нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 4.1. ст. 284 НК РФ). Обязательные условия: на дату реализации или иного выбытия они принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, акции или доли приобретены после 1 января 2011 г., эти и другие особенности применения льготной ставки закреплены в ст.284.2 НК РФ.

Льгота по уплате налога по образовательной и медицинской деятельности в 2011 г. применяться не будет
Право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. получили организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо соблюсти ряд требований, установленных новой ст. 284.1 НК РФ, которая была введена Федеральным законом от 28.10.2010 г. № 395-ФЗ.
Перечень льготных видов образовательной и медицинской деятельности утверждает Правительство РФ, в настоящее время специальный перечень пока не утвержден.
Для того чтобы воспользоваться льготой с начала налогового периода, нужно подать в ИФНС по месту своего нахождения заявление и копию лицензии на осуществление образовательной или медицинской деятельности до 1 декабря предшествующего года (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).
Таким образом, применение нулевой ставки по налогу на прибыль этими организациями станет возможным только с 1 января 2012 г. (разъяснения в отношении применения нулевой ставки налога на прибыль по образовательной и медицинской деятельности даны в письме Минфина России от 15.02.2011 г. № 03-03-10/10).

Обращаем ваше внимание, что с отчетности за 2010 год введена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль. Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ утверждены форма, формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения.
Изменения предусмотрены как в общих требованиях по заполнению декларации, так и в части правил заполнения отдельных разделов и приложений. Основная часть изменений связана с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками. При этом форма декларации практически не изменилась.
Заметим, что теперь формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России. Поэтому, скорее всего в ближайшее время и другие формы налоговой отчетности будут меняться, о чем мы будем вас информировать в наших публикациях.

Рейтинг статьи:  407




К списку всех статей

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения