Риски использования АУСН

С 1 февраля 2026 года в Ивановской области введен новый налоговый режим — Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), который уже вызвал значительный интерес у предпринимателей. Этот режим позиционируется как прорыв в снижении административной нагрузки: налоговая служба сама рассчитывает налоги на основе банковских данных, отчётность отменяется, а проверки исключены. Однако за внешней простотой скрываются важные нюансы и риски, которые необходимо учитывать.

1. Финансовые риски: повышенные ставки по сравнению с обычной УСН

• 8 % на объекте «Доходы» (вместо 6 %).
• 20 % на объекте «Доходы минус расходы» (вместо 15 %).

Важный нюанс: на АУСН нет пониженных региональных ставок. Вы всегда платите 8 % или 20 %.

• Минимальный налог – 3 % с оборота (вместо 1 % по итогам года на УСН).
• Частота уплаты налогов – 12 раз в год (вместо 3 раз авансовые + по итогам года на УСН).

2. Операционные риски: ошибки банковской разметки

При АУСН расчет налога полностью зависит от того, как банк пометит операцию (налогооблагаемая или нет).

• Риск: если банк ошибочно пометит личный перевод как доход от бизнеса, налог будет начислен автоматически. Или, например, приходит возврат займа на расчётный счёт. Банк размечает кодом «учитывается в налоговой базе», и налоговая считает это доходом, а предприниматель платит налог. Аналогично с техническими возвратами по эквайрингу. И наоборот, расход, который должен уменьшать налоговую базу, система помечает как «неналоговый», и предприниматель переплачивает.
• Последствие: придется постоянно мониторить личный кабинет и вручную оспаривать разметку операций. Срок для исправлений – до 7-го числа следующего месяца. Если не успели проверить/скорректировать разметку банка, данные будут отправлены в ФНС, налог автоматически начислен, и оспорить это будет сложно.

3. Риск внезапной потери права на режим

Критерии АУСН самые жесткие по сравнению с другими налоговыми режимами (доход до 60 млн руб., до 5 сотрудников, запрет на посредническую деятельность и т. д.).

• Если случайно нарушить одно из условий в середине года, автоматически переходишь на ОСНО (общую систему с НДС и налогом на прибыль) с начала того месяца, в котором произошло нарушение. Однако организации/ИП, утратившие право на АУСН, могут уведомить налоговую о переходе на УСН с даты утраты права. Налогоплательщик должен сразу уведомить об этом налоговую через личный кабинет или не позднее 30 дней со дня получения уведомления налогового органа об утрате права на применение АУСН (ч. 5-9 ст. 4, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). При этом, в случае превышения лимита по доходу на АУСН, стандартная УСН также будет с НДС.
• Это влечет за собой административную нагрузку по восстановлению учета и возможные доплаты НДС.

4. Ограничения по контрагентам

• Выплата зарплаты: на АУСН нельзя платить зарплату наличными. Только через банк-партнер. Причем зарплату, отпускные, больничные должен кто-то рассчитывать. Банк формирует платеж по НДФЛ только на основании сумм з/п к выплате, которую отразите в ЛК.
• Нерезиденты: нельзя нанимать сотрудников-нерезидентов.

5. Дробление бизнеса

С учетом лимита по доходу АУСН, ряд предпринимателей могут использовать данную систему налогообложения и дробить бизнес.

• Риск: вменение группе дробления бизнеса и выездная налоговая проверка.
• Последствие: перерасчет налогов группы компаний, штрафы, пени.

Ольга Сафина, директор департамента налогового консалтинга Юридического бюро «Константа», отмечает, что при наличии УСН без НДС, да еще с пониженными региональными ставками, АУСН была малоинтересным экспериментальным режимом. С введением НДС для бизнеса с выручкой от 20 до 60 млн рублей АУСН становится практически единственным способом избежать дополнительной налоговой нагрузки в виде НДС. И кому-то действительно будет выгодно автоматически платить АУСН 8 %, а не 6 % + НДС 5(7 %). Однако АУСН – временный эксперимент, на данный момент действие официально продлено до 31 декабря 2027 года. Далее его могут упразднить. И тогда вернутся взносы с сотрудников, восстановление учета, НДС. Поэтому предпринимателям следует внимательно взвесить все за и против применения АУСН.

Эксперты Юридического бюро «Константа» рекомендуют бизнесу заблаговременно обращаться к налоговым специалистам, которые помогут выявить риски на раннем этапе.