Верховный Суд о пределах полномочий ФНС по истребованию документов при камеральной проверке

Верховный суд Российской Федерации вынес важное определение по делу № 309-ЭС25-6656 от 30.10.2025, которое касается полномочий налоговых органов по проведению проверок отчетных документов, представленных организациями. Судебное разбирательство по делу было связано с проверкой Федеральной налоговой службой отчета по форме 6-НДФЛ, представленного одной из российских компаний. Проверяющие обратили внимание на значительные расхождения между фактическими перечислениями на банковские счета сотрудников и заявленными начислениями по данному отчету. Руководство компании утверждало, что разница обусловлена наличием специальных платежей, освобожденных от налогообложения, однако соответствующие подтверждающие документы представлены не были.

По итогам камеральной проверки налоговый орган принял решение о начислении недоимки по НДФЛ, мотивируя это отсутствием документальных доказательств правомерности указанных операций. Первая судебная инстанция и апелляционная коллегия подтвердили позицию налогового органа и законность принятого решения.

Компания обратилась в Арбитражный суд Уральского округа, пытаясь оспорить судебные акты нижестоящих судов. Аргументируя свою позицию, представители заявителя указали, что Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает возможности налоговых органов требовать дополнительные документы или объяснения в ходе камеральной проверки, за исключением ситуаций, прямо предусмотренных статьей 88 Кодекса.

Однако Верховный Суд отклонил жалобу компании, сославшись на свое толкование норм права. Высшая судебная инстанция подчеркнула, что законодательство предусматривает обязанность налогового органа устранить любые сомнения относительно полноты исполнения обязательств по налогообложению. Если имеются признаки нарушения или искажения отчетности, органы ФНС имеют полное право потребовать необходимые разъяснения и подтверждающие документы.

Важно отметить, что такое требование вполне обоснованно с точки зрения действующего законодательства. Статья 88 Налогового кодекса РФ устанавливает четкий перечень оснований, по которым возможен запрос дополнительной информации. Вместе с тем судебная практика неоднократно показывала, что подобные требования применяются в рамках законных процедур, направленных на выявление нарушений и обеспечение законности сбора налогов.

Отсутствие подтверждающих документов создает риски для налогоплательщика, так как налоговые органы воспринимают отсутствие таких бумаг как свидетельство возможной недобросовестности или злоупотреблений. Именно поэтому суды подчеркивают необходимость прозрачной системы бухгалтерского учета и оперативной реакции на запросы инспекции.

Определение Верховного Суда закрепляет правило, согласно которому налогоплательщику необходимо заранее готовиться к возможному запросу необходимых документов и своевременно реагировать на такие обращения. Игнорирование запросов налоговой службы может привести к неблагоприятным последствиям вплоть до наложения штрафных санкций и дополнительного взыскания налогов.

Предприятия должны внимательно относиться к требованиям налоговых органов и осознавать возможные последствия пренебрежительного отношения к исполнению своих обязанностей перед бюджетом.