Поправки в налоговый кодекс РФ с 2011 года

Автор: Елена Ковалева

24 Сентября 2015 г.
Поправки в налоговый кодекс РФ с 2011 года
Ковалева Елена Владимировна, аудитор ООО ''Иваудит''


С 1 января 2011 года вступают в действие очередные поправки в Налоговый кодекс РФ, в связи с чем многих интересуют вопросы, касающиеся планирования налогового бюджета на следующий год.



Какие новые правила амортизации и уплаты авансовых платежей заработают с 2011 года?


В главе 25 НК РФ со следующего года заработают две поправки, касающиеся амортизации основных средств и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Стоимость амортизируемого имущества увеличится и составит 40 тыс.рублей, вместо прежних 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При списании имущества эту сумму можно будет относить к расходам, уменьшив тем самым налог на прибыль.

Основными средствами, как и раньше, будут считаться объекты со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, но стоимостью уже не 20 тыс. рублей, а более 40 тыс. рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Обращаю ваше внимание, что новый лимит необходимо отразить в учетной политике на 2011 год и можно будет применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2011 года. Напоминаю, что в бухгалтерском учете пока амортизируемым имуществом по-прежнему считаются объекты стоимостью свыше 20 тыс. рублей.

Что касается поправок в НК РФ в отношении расчета и уплаты налога на прибыль, то здесь необходимо отметить следующее. С 2011 года число компаний, имеющих право осуществлять квартальные авансовые платежи, на наш взгляд, существенно возрастет. Сегодня компания вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль раз в квартал, а не ежемесячно, только в том случае, если ее средняя квартальная выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 3 млн рублей. Новые правила увеличивают предельную сумму до 10 млн рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, если в 2010 году доходы вашей компании от реализации в среднем за каждый квартал не превысят 10 млн рублей, то отказаться от ежемесячных авансов можно будет уже с первого квартала 2011 года. Кроме того, компания вправе отказаться от ежемесячных авансов не только с начала года, но и в середине.


Какие изменения Налогового кодекса коснутся обеспечительных мер с 2011 года?


Как вы знаете, одной из действенных на сегодня обеспечительных мер в налоговом законодательстве является приостановление операций налогоплательщика по счетам в банке (в порядке, установленном ст. 76 НК РФ).

Сейчас инспекторы в случае совершения налогового правонарушения беспрепятственно могут блокировать денежные средства на счетах в банке, чтобы обеспечить уплату штрафов, доначисленных сумм налогов и пеней в случае возникновения спорных вопросов. Зачастую деньги «замораживаются» до конца судебных разбирательств.

В п. 9.2 ст. 76 НК РФ с 1 января 2011 года внесено дополнение, согласно которому за незаконную блокировку счета налогоплательщика будут начисляться проценты в его пользу за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций до дня получения им отменяющего решения. Размер процентов будет определяться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерной блокировки. Таким образом, по новому порядку, если налоговики заблокируют счет, а ваша компания докажет неправомерность судебного решения, налоговые органы обязаны будут выплатить вам проценты за свои незаконные действия, начисляемые на всю сумму денежных средств по счету в банке. Такая мера ответственности, на наш взгляд, должна заставить налоговые органы четко обосновывать свои решения и оптимизировать расходы бюджетных средств.


Как будет строиться налоговый учет процентов по кредитам и займам?


Что мы имеем сегодня? Процент по рублевым долговым обязательствам, который ваша компания имеет право относить на уменьшение налогооблагаемой прибыли, зависит от времени получения кредита:

– если долговое обязательство возникло до 1 ноября 2009 года, то с 1 января по 30 июня 2010 года проценты можно было списать в расходы по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза; а с 1 июля 2010 года – скорректированной на коэффициент 1,1;

– если же долговое обязательство возникло после 1 ноября 2009 года, то проценты для списания в расход рассчитываются по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

Что касается валютных долговых обязательств, то в настоящее время действует ставка, равная 15%.

С 2011 года для рублевых кредитов, полученных после 1 января 2010 года, проценты будем рассчитывать по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, и этот порядок будет действовать до 31 декабря 2012 года.

При оформлении валютных долговых обязательств в течение 2011-го и 2012 года ваша компания сможет относить проценты по ним на расходы при расчете налогооблагаемой прибыли по ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент 0,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Рейтинг статьи:  486




К списку всех статей

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения