О временных правилах увеличения цены на сумму НДС, введённых Конституционным Судом РФ
Конституционный Суд Российской Федерации в своем Постановлении № 41-П от 25 ноября 2025 года указал на существенный пробел в налоговом законодательстве, касающийся обложения НДС в ситуациях, когда условия налогообложения меняются во время действия долгосрочных договоров. Суд пришел к выводу, что отдельные нормы Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ не обеспечивают адекватного регулирования таких случаев, что делает их не соответствующими Конституции.
Рассматривая конкретное дело, КС РФ отметил, что участники спора заключили сублицензионное соглашение на предоставление права использования зарубежного программного обеспечения для компьютеров сроком на три года. Изначально такая сделка освобождалась от НДС, но начиная с 1 января 2021 года налог был введен для прав на ПО, отсутствующее в официальном реестре отечественных программ и баз данных. Если покупатель не имеет возможности зачесть уплаченный НДС, то требование поставщика о дополнительной оплате для покрытия новых налоговых издержек фактически перекладывает на клиента необратимые финансовые потери, нарушая баланс интересов сторон в договоре.
Подчеркивая конституционную значимость, Суд объяснил, что для участников длительных обязательств крайне важно иметь инструменты для приспособления к обновлениям в правовых нормах, поскольку их отсутствие подрывает фундаментальные принципы равенства и справедливости. В итоге КС РФ постановил, что пункты 1 и 2 статьи 424 ГК РФ, пункт 1 статьи 168 НК РФ, а также подпункт «а» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ в совокупности противоречат Основному закону, и обязал законодательные органы устранить эту брешь.
В ожидании корректировок в правовую базу Суд также дал временные рекомендации по разрешению споров, если стороны не смогли договориться о корректировке цены или прекращении договора в рамках гражданского права. В частности, поставщик может инициировать судебное разбирательство для повышения стоимости контракта, но не более чем на половину той части налога, которая идет в бюджет по данной операции. Для сделок с физическими лицами цена остается неизменной, если они не ведут бизнес; а в сфере государственных или муниципальных закупок любые корректировки учитывают специальные правила, предусмотренные законом.
Несмотря на вышесказанное, потенциальные риски в подобных ситуациях остаются довольно высокими, а попытки самостоятельно урегулировать споры часто приводят к просчетам, которые только увеличивают финансовые потери. Налоговое законодательство постоянно развивается, и детали вроде переходных норм, требований к уведомлению партнеров или последствий для налоговых вычетов нуждаются в тщательном анализе.
Поэтому специалисты департамента налоговогоконсалтинга Юридического бюро «Константа» рекомендуют своевременно обращаться за консультацией к профильным налоговым юристам, специализирующимся на налоговом праве. Мы готовы провести детальную оценку вашей конкретной ситуации: проанализировать договоры, проверить соблюдение лимитов УСН, оценить потенциальные риски штрафов или доначислений, а также выработать грамотную правовую позицию для переговоров с контрагентами. В случае необходимости юристы помогут подготовить претензии, соглашения о внесении изменений в договоры или документы для досудебного урегулирования спора.