Налоговая реформа – 2026: главное о новых поправках, без воды, только суть

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» подписан, и с 2026 года предпринимателей ждут пересмотренные лимиты для упрощённой системы налогообложения (УСН) и патентного режима, повышение ставки НДС, а также частичное снятие льгот по страховым взносам. В материале разберём, какие именно нововведения вводятся и каким образом они затронут деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей.

Ключевые изменения в 2026 году: краткий обзор

28 ноября 2025 года был принят Закон № 425-ФЗ, вносящий поправки в Налоговый кодекс. Нововведения вводятся постепенно, и первые из них вступят в силу с 1 января 2026 года.

Основные коррективы, ожидающие компании и ИП:

• порог освобождения от НДС для УСН понижен до 20 млн рублей на 2026 год;
• лимит доходов для патентной системы (ПСН) также снижен до 20 млн рублей на 2026 год;
• основная ставка НДС повышена до 22 %. Остальные ставки НДС остаются прежними;
• льготные тарифы страховых взносов отменены для большей части субъектов МСП. Теперь они обязаны платить 30 вместо 15 %;
• перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» расширен.

Изменения на УСН в 2026 году

В 2025 году порог освобождения от НДС для упрощённой системы налогообложения (УСН) был установлен на уровне 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит будет поэтапно снижаться:

• в 2026 году — до 20 млн рублей в год;
• в 2027 году — до 15 млн рублей в год;
• в 2028 году — до 10 млн рублей в год.

При превышении указанного порога организация или индивидуальный предприниматель автоматически признаются плательщиками НДС начиная со следующего календарного месяца. Если общий доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, обязанность по уплате НДС возникнет уже с 1 января 2026 года.

Компании и ИП, впервые становящиеся плательщиками НДС в 2026 году, освобождаются от штрафа за несвоевременную подачу первой декларации. Этот мораторий применялся и в 2025 году. Ставки НДС на УСН остаются без изменений, однако увеличены пороговые значения доходов:

• 5 %, если общий доход за календарный год не превышает 272,5 млн рублей;
• 7 %, если доход составляет от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Теперь предприниматели со ставками НДС 5 или 7 % могут перейти на общую ставку 22 % уже в течение первого года работы. Ранее такой переход был возможен только после трёх лет применения льготных ставок или при превышении лимита.

Кроме того, с 2026 года расширяется список расходов, учитываемых на УСН «Доходы минус расходы». Вместо строгого закрытого перечня из ст. 346.16 НК РФ упрощенцы смогут включать дополнительные затраты по правилам гл. 25 НК РФ, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.

Изменения в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2026 года

С 2026 года максимальный лимит доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН) будет снижен с 60 до 20 млн рублей. Это подразумевает, что индивидуальный предприниматель (ИП), работающий на патенте, в течение 2026 года не должен превышать млн рублей. Если фактические поступления окажутся выше этого порога, право на использование патента аннулируется.

Данное ограничение распространяется и на доходы, полученные в 2025 году: если ИП заработал свыше 20 млн рублей за 2025 год, он потеряет возможность применять ПСН уже с 1 января 2026 года.

Дальнейшее снижение лимита предусмотрено поэтапно:

• в 2027 году — до 15 млн рублей (для доходов за 2026 и 2027 годы);
• в 2028 году — до 10 млн рублей (для доходов за 2027 год и далее).

Расчёт доходов для патента ведётся на основании реальных поступлений, зафиксированных в книге учёта доходов ИП на ПСН, а не исходя из потенциального дохода, указанного в самом патенте. При наличии у предпринимателя нескольких патентов по различным направлениям деятельности доходы суммируются по всем патентам.

Также из перечня видов деятельности, допустимых для патента, будут исключены охранные услуги. В то же время розничная торговля и услуги по перевозке сохранят возможность работы на ПСН.

Помимо этого, с 2026 года ИП получат возможность подавать заявление на получение нового патента при изменении физического показателя, например: площади, числа работников или количества транспортных средств. В такой ситуации налог будет пересчитан соответствующим образом. Ранее для этого требовалось аннулировать текущий патент и оформлять новый.

Повышение ставки НДС с 2026 года

С 2026 года базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) вырастет с 20 до 22 %. При этом пониженные ставки останутся без изменений: 10 % применяются к социально значимым товарам, а 0 % — к экспортным операциям.

В перечень операций, не облагаемых НДС, внесут корректировки: исключат обслуживание банковских карт и эквайринг. В то же время добавят освобождение для операторов инвестиционных платформ.

Существующие льготы по НДС сохранятся для следующих категорий:

• турооператоров — нулевая ставка будет действовать до конца 2030 года;
• IT-компаний — реализация программного обеспечения из реестра отечественного софта освобождается от НДС;
• медицинских услуг — при наличии соответствующей лицензии;
• санитарных и ветеринарных услуг — при подтверждении бюджетного финансирования;
• сельскохозяйственных производителей на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) — лимит для освобождения останется на уровне 60 млн рублей;
• услуг общественного питания — если не менее 70 % выручки приходится на эти услуги, уровень зарплат не ниже региональной средней по отрасли, а выручка за предыдущий год не превышает 3 млрд рублей.

Кроме того, вводится новое требование при работе с авансами: при отгрузке товаров или услуг по ранее полученному авансу в счете-фактуре необходимо указывать не только реквизиты платежного документа, но и номер с датой авансового счета-фактуры.

Отмена льгот по страховым взносам

Начиная с 2026 года для большей части субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) отменят льготную ставку в 15 %. Страховые взносы с выплат работникам вновь будут исчисляться по стандартному тарифу в 30 %.

Для предприятий, не входящих в льготные отрасли, размер тарифа больше не будет связан с выбранной системой налогообложения или величиной доходов.

В то же время, некоторые отрасли сохранят пониженные ставки. Перечень таких отраслей утвердят дополнительно. Уже известно, что льготы останутся для крупных предприятий общественного питания с численностью персонала от 250 человек, а также для обрабатывающих производств: здесь тариф 7,6 % будет применяться к выплатам сверх минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Изменения коснутся и льгот для IT-компаний. С 2026 года вводится ставка 15 % для выплат в пределах базы и 7,6 % для выплат сверх предельной базы.

Ранее ставку 7,6 % применяли ко всей заработной плате. Предельная база взносов на 2026 год увеличена до 2 979 000 рублей.

Кроме того, с 2026 года организации обязаны перечислять страховые взносы за директора, даже если он формально не получает доход. Если сумма начислений за месяц ниже федерального МРОТ, взносы всё равно рассчитываются исходя из МРОТ: 27 093 рубля в 2026 году. Таким образом, фактически начисленная зарплата не влияет на минимальную базу для взносов, которая всегда равна МРОТ.

Сроки уплаты налогов

Сроки уплаты налогов остаются прежними. Хотя обсуждалась возможность изменения правил переноса платежей, соответствующая поправка была отклонена. Таким образом, в 2026 году продолжает действовать существующий порядок: если срок оплаты приходится на выходной день или праздник, налоговые платежи можно произвести в ближайший следующий рабочий день.

Новые правила по ЕНС

С 1 января 2026 года вводится запрет на искусственные переплаты по единому налоговому счёту (ЕНС). Запрещено перечислять средства при отсутствии реальной налоговой обязанности или переводить их на ЕНС другого лица для уклонения от блокировок или использования «возвратных» схем. Такие транзакции не будут считаться налоговыми платежами.

В случае отсутствия налоговой обязанности перечисленная сумма подлежит возврату. Однако если налоговая инспекция уже произвела зачёт платежа в счёт налогов или недоимки, вернуть его как ошибочный невозможно — он будет учтён только в зачёт текущих и предстоящих начислений.

Другие изменения

Помимо ключевых поправок, предусмотрены дополнительные нововведения:

• льготные ставки пени для организаций продлены на 2026 год: в первые 30 дней 1/300 ставки ЦБ, с 31-го по 90-й день — 1/150, а далее вновь 1/300 ставки ЦБ;
• с 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор для импортеров и производителей электроники, а также товаров с электронной компонентной базой. Перечень продукции и размеры ставок будут определены позднее. Максимальная сумма сбора — до 5000 рублей;
• доходы индивидуальных предпринимателей от банковских вкладов подлежат обложению исключительно НДФЛ;
• камеральные проверки сможет осуществлять не только инспекция по месту учета, но и любая другая уполномоченная. Документы допускается направлять в любую из них;
• для выездных проверок расширяется проверяемый период: налоговые органы смогут анализировать не только три предыдущих года, но и прошедшие месяцы текущего года.

Эксперты департамента налогового консалтинга Юридического бюро «Константа» рекомендуют бизнесу и предпринимателям заблаговременно ознакомиться со всеми изменениями, чтобы уверенно адаптироваться к 2026 году и минимизировать риски при перестройке деятельности согласно новым нормам. Также рекомендуем обращаться к специализированным юристам по налоговому праву, которые смогут разъяснить тонкости нововведений.