О практике взаимоотношений с налоговыми органами в ходе контрольных мероприятий по зарплатным налогам
Завершился 2024 год, организациями и предпринимателями представлена первая отчетность (сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ, исчисленных налоговым агентом по каждому физическому лицу, расчеты по страховым взносам). Налоговые органы включились в работу по анализу полученных сведений. На начальном этапе проверка идет в автоматизированном режиме, затем подключаются люди.
Цель – выявить организации и предпринимателей, занижающих НДФЛ и СВ различными доступными способами, как:
- выплата зарплаты нетрудоустроенным сотрудникам;
- подмена трудовых договоров путем заключения формальных гражданских с самозанятыми гражданами;
- заключение трудовых договоров с работниками на «неполный» рабочий день и выплата официальной з/п менее МРОТ;
- значительное расхождение между официальной з/п и среднеотраслевой, сложившейся по виду деятельности в регионе и т. п.
И вот первые ласточки из налоговой инспекции: требование о представлении документов и пояснений о причинах выплаты з/п ниже МРОТ и (или) среднего по виду деятельности. Причем самые очевидные ответы в данной ситуации, что сотрудник устроен на 0,5, на 0,25 и т. д. ставки, воспринимаются как отговорки. Прежде чем направить требование, проведен небольшой анализ отчетности, который сопоставлен с иной имеющейся информацией (вид деятельности, наличие зарегистрированной ККТ, отсутствие у работников иных официальных источников доходов и т. п.) из которой следует, что с таким ничтожным официально трудоустроенным количеством сотрудником вести масштабную деятельность невозможно или жить на столь малую з/п при отсутствии иных источников дохода сотрудники не могут (и не будут).
Цель этой короткой статьи – дать понять предпринимателям, что следует учесть в своей работе и как подготовиться к взаимоотношениям с налоговым органом. Что отвечать на требования налогового органа о представлении пояснений и документов? Как реагировать на предупреждения о возможном назначении выездной проверки?
На данном первичном этапе при подготовке ответа на требование определитесь с моделью поведения: постараться убедить НО в своей правоте или признать ошибки.
В первом случае приведите свой расчет, подтверждающий ваши данные о количестве трудоустроенных сотрудников, их требуемом количестве, размере з/п. Проверьте, учли ли вы актуальный размер МРОТ, среднеотраслевой размер з/п по вашему виду деятельности в регионе? При наличии обосновывающих ваши пояснения документов приложите их (штатное расписание, подписанный трудовой договор и др.). Соблюдайте требования законодательства об охране персональных данных. При пояснениях о взаимоотношениях с самозанятыми учитывайте положения, не позволяющие самозанятым в течение 2 лет оказывать услуги бывшему работодателю.
Примите во внимание возможный вариант вызова работника на допрос в НО, наличие обращений, жалоб и т. п. работников на невыплату з/п в различные госорганы, в которых они утверждают об ином размере причитающейся им зарплаты, наличие в открытых источниках ваших предложений о трудоустройстве с указанием предлагаемого высокого размера з/п, возможности НО проверить данные по своим базам данных и в иных структурах (лицензирующих, надзорных органах).
Также для оценки обоснованности предупреждений налогового органа о возможном назначении выездной проверки следует использовать общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, согласно приложению № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
Такими рисками в части зарплатных налогов является выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации, сведения о котором можно получить на сайте www.fedstat.ru
Не исключено то, что, если вы сразу не сдались и были неубедительны в своем ответе, после представления иных деклараций, например по УСН, причем независимо от выбранного объекта налогообложения, процесс будет продолжен налоговым органом и поступит требование о представлении документов и пояснений об использовании средств, снятых с р/с и выданных в подотчет и т. п. Возможно, цель налогового органа при требовании пояснений и документов – не обоснованность расходов как таковых, а уплата НДФЛ и СВ с неучтенных выплат заработной платы наличными денежными средствами либо проверка обоснованности применения пониженной ставки по УСН предприятием, которое должно фактически заниматься производством, но не имеет доказательств в виде отчислений НДФЛ И СВ, наличия для этого работников. В дальнейшем не исключено приглашение на комиссию по легализации налоговой базы в городском или районном муниципалитете с представителями администрации, налогового органа, полиции, комитета по труду и т. д.
Во втором случае оцените выявленные расхождения, ваши финансовые возможности, проблемы с доплатами после установленных сроков, внесением изменений в персонифицированные сведения и уточните свои налоговые обязательства, предварительно уплатив дополнительно исчисленные налоги и пени, с целью избежать дополнительного начисления штрафных санкций. При этом необязательно уточняться за все периоды, указанные в требовании, а лишь отдельные. Оцените реакцию налоговой, вполне вероятно, что это её устроит. Если претензии будут продолжены, всегда есть возможность еще раз поправиться.