Как ФНС проводит комиссии по легализации?

В последнее время становится заметной работа налоговой по побуждению к добровольной уплате недоимок в бюджет. При сокращении от года к году числа выездных проверок налоговые доначисления растут. Все чаще предприниматели получают вызовы на заседания рабочих групп/комиссии по легализации налоговой базы. И здесь у большинства руководителей и бухгалтеров возникают вопросы: ходить или нет, а после посещения – платить или нет, а если не платить, то какие в дальнейшем будут налоговые риски.

Напомним, комиссии по легализации функционируют при налоговых инспекциях и региональных управлениях ФНС. Налогоплательщики могут быть вызваны на такие заседания в следующих ситуациях:

• если они показывают убытки в течение двух и более лет подряд;
• при высокой доле вычетов по НДС, превышающей 89 % от суммы начисленного налога;
• если речь идет о юридических лицах, которые не распределяют дивиденды;
• при низкой налоговой нагрузке по налогу на прибыль, налогу при доходно-расходной УСН, акцизам, ЕСХН или НДФЛ, уплачиваемым индивидуальными предпринимателями.

Для производственных компаний низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль считается уровень ниже 3 %, а для торговых организаций — ниже 1 %.

Кроме того, в группу риска попадают:

• налоговые агенты по НДФЛ с задолженностью по уплате налога или снизившие его поступления более чем на 10 % по сравнению с предыдущим годом;
• работодатели, выплачивающие зарплату ниже среднеотраслевого уровня или ниже прожиточного минимума в своем регионе;
• предприниматели, которые заявляют профессиональный налоговый вычет по НДФЛ на сумму более 95 % от общего дохода за год;
• индивидуальные предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые декларации по форме 3-НДФЛ.

Если вы согласны с выявленными нарушениями, рекомендуется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Это приведет к камеральной проверке, что снизит риск выездной проверки. Если же нарушений не обнаружено, отправьте в инспекцию уведомление о том, что в ходе дополнительной проверки ошибок не выявлено и оснований для подачи уточненной декларации нет.

В уведомлении о вызове в ИФНС на комиссию указаны дата, время и место встречи. Оспаривать вызов в суде нецелесообразно, так как налоговая служба имеет право вызывать налогоплательщиков для пояснений.

На заседании комиссии ожидается присутствие руководителя или главного бухгалтера с доверенностью. Также может быть представитель (например, юрист с доверенностью), который хорошо знаком с делами компании и способен грамотно отвечать на вопросы и приводить обоснованные аргументы.

Перед встречей важно заранее продумать свою стратегию защиты и подготовить необходимые документы, расчеты и письменные пояснения. Объясните логику своих отношений с контрагентами и порядок ведения учета.

Комиссия обычно длится 30–40 минут и включает 3-4 участников: заместителя начальника ИФНС, начальника (или его заместителя) отдела предпроверочного анализа и юриста. Налогоплательщик имеет право получить протокол заседания комиссии под подпись, который будет полезен для дальнейшего обсуждения претензий с юристами.

Если директор болеет или находится в отпуске, обязательно уведомите об этом ИФНС письменно. В этом случае заседание перенесут на другую дату, и вы получите новое уведомление.

Участие в комиссии рекомендуется, так как это позволит вам объективно оценить свои налоговые риски, подготовиться и устранить проблемные аспекты налогового учета перед возможной проверкой.

За неявку руководителя или ИП без уважительной причины предусмотрен штраф от 2 000 до 4 000 рублей. Систематическая неявка может привести к выездной проверке и новым штрафам. Если вы пришли на встречу, но отказались давать пояснения, вас нельзя оштрафовать.

Во-первых, налоговый орган ожидает, что вы учтете их рекомендации. Если положительных изменений не произойдет, вас могут включить в план выездной проверки. Во-вторых, инспекция оценивает, насколько результативной может быть выездная проверка вашей компании, и учитывает, будете ли вы активно защищаться в суде.

Не забудьте проанализировать результаты комиссии. Разберитесь в рекомендациях инспекции и постарайтесь улучшить положение предприятия, чтобы снизить вероятность и размер доначислений при возможной выездной проверке.

Эксперты Юридического бюро «Константа» настоятельно советуют не пренебрегать участием в комиссиях налоговых органов, поскольку это может привести к серьезным негативным последствиям для вашей компании. Очень важно приходить на такие заседания с квалифицированным юристом, специализирующимся на налоговом праве, или с опытным налоговым консультантом. Эти профессионалы помогут вам правильно оценить намерения налоговой службы и разработать эффективную стратегию защиты. Подготовленный подход к таким встречам может существенно повлиять на результат и минимизировать риски для вашего бизнеса.