УСН и НДС: как перемены повлияют на бизнес с января 2025 г.?

С 1 января все, кто работает на УСН, по умолчанию будут считаться плательщиками НДС.

Напомним, для «упрощенцев» закон предусматривает освобождение от НДС при соблюдении одного из следующих условий:

• за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;
• за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе.

В случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.

В случае если индивидуальный предприниматель применяет (применял) одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении указанной величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Если доходы «упрощенца» в 2024 г. или организации (предпринимателя), применявшей ОСНО в 2024 г. и перешедшей на УСН с января 2025, не превысят 60 млн руб., то до достижения суммы дохода 60 млн руб. они будут освобождены от уплаты НДС автоматически. Соответственно, «упрощенец» начинает платить НДС с 1 января 2025 г., если сумма доходов, определенная по указанным выше правилам, превысила за 2024 г. 60 млн рублей. Так же должны поступить организации (предприниматели), которые перешли на УСН с 1 января 2025 г. с общей системы налогообложения, если их доход, определенный по указанным правилам, в 2024 превысил указанную сумму.

Если доходы как продолжающих применять УСН, но освобожденных от НДС, так и у вновь зарегистрированных в 2025 г. организаций (предпринимателей) и перешедших на УСН, превысят в 2025 указанный порог, то действие освобождения прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 Кодекса), и «упрощенец» обязан уплачивать НДС. Например, если доходы «упрощенца», освобожденного от НДС, за январь – апрель 2025 г. составят 91 млн руб., он начинает платить НДС только с 1 мая 2025 г.

Возможна ситуация, при которой доходы «упрощенца», который уплачивал в 2025 г. НДС в связи с тем, что его доходы в 2024 г. превысили лимит, составят в 2025 г. сумму менее 60 млн руб., тогда он автоматически освобождается от обязанности платить НДС с 1 января 2026 г. до превышения лимита.

Предпринимателям, которые планируют продолжать применять упрощенную систему, либо перейти с 2025 на данный спецрежим, следует внимательно отнестись к подсчету своих доходов в текущем году.