Налоги 2021: актуальные поправки

1 февраля 2021

Мы продолжаем рассматривать значимые изменения в налогообложении, вступившие в силу с 1 января.

Ряд поправок по налогам и страховым взносам, актуальных в 2021 году, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Топ изменений в налогообложении малого бизнеса в 2021 году

Изменения

Содержание

Основание

НДС

Новая форма декларации

С отчётности за 4 квартал 2020 года декларация по НДС представляется по новой форме. Изменения внесены в электронные форматы декларации и сведений из книг покупок и продаж, журналов учёта счетов-фактур, в порядок заполнения декларации.

Приказ ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@

Налоговые льготы

 

С 1 января 2021 года организации-банкроты не должны начислять НДС при реализации любых активов – как имущества из конкурсной массы, так и при продаже товаров/работ/услуг, изготовленных/приобретённых на стадии банкротства. То есть у организаций-банкротов вся реализация исключается из объекта налогообложения. Соответственно, у покупателей таких организаций-банкротов вычетов не будет, счета-фактуры с НДС они получать не должны и в книге покупок записей не будет.

Ст. 1 Закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ (внёс изменения в пп.15 п.2 ст.146 НК РФ)

С 2021 года при передаче прав на программы и базы данных иностранным покупателям «экспортёры прав» могут применять вычеты входящего НДС по рекламным и маркетинговым услугам (продвижение). Ранее такое право на вычеты имели только организации-экспортёры товаров, работ и услуг.

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (внёс изменения в ст. 170, 171 НК РФ)

С 1 января 2021 года передача прав на программное обеспечение и базы данных, не включенные в российский реестр, облагаются НДС по ставке 20 %. Не облагается НДС только передача прав на программы и базы данных, которые включены в единый российский реестр. Причём льготой нельзя воспользоваться, если такие права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска клиентов.

Ранее не облагалась НДС любая передача прав по лицензионному договору на программное обеспечение и базы данных.

Пп. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ (внёс изменения в пп.26 п.2 ст.149 НК РФ)

С 2021 года возмещение НДС можно получить только при отсутствии долгов по всем налогам. Ранее возмещение НДС было возможно при отсутствии задолженности лишь по федеральным налогам.

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (внёс изменения в ст. 176 НК РФ)

Изменения счетов-фактур

С 1 июля 2021 года при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры необходимо будет выставлять строго в электронном виде по новой форме.

Закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ

Налог на прибыль

Новая форма декларации

С отчётности за 2020 год – новая форма декларации по налогу на прибыль. Поправки внесены в бланк декларации, электронный формат и порядок заполнения.

Организации на спецрежимах налогообложения подают «прибыльную» декларацию в качестве налоговых агентов при выплате доходов (дивидендов) участникам.

Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655

Налоговые льготы

С 1 января 2021 года для IT-компаний, соответствующих определённым условиям, снижены налоговые ставки на прибыль с 20 % до 3 %.

Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

С 2021 года в целях налогообложения вклады в имущество наравне с вкладами в уставный капитал будут уменьшать доходы участника, полученные им при продаже доли, или при выходе из общества, или при его ликвидации. Ранее вклады в имущество нельзя было включать в расходы собственника на приобретение доли.

Закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ (внёс изменения в п. 1 ст. 250, пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 277, ст. 280 НК РФ)

С 1 января 2020 года расширен доступ к безналоговому финансированию внутри группы компаний: не учитывается в составе доходов не только имущество, но и имущественные права, безвозмездно полученные от организации или физического лица как с прямым, так теперь и с косвенным участием от 50 % (до 2020 года: доля участия – более 50 %, а участие только прямое).

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (внёс изменения в пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ)

НДФЛ

Новая форма декларации 3-НДФЛ

С отчётности за 2020 год применяется новая форма декларации по НДФЛ. Теперь она включает заявление о зачёте (возврате) НДФЛ.

Для ИП добавили строки для авансовых платежей – эти суммы предприниматели с 1 января 2020 года считают самостоятельно. До 1 января 2020 авансовые платежи ИП самостоятельно не рассчитывали, их платили на основании уведомлений из ИФНС.

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

 

Начиная с отчётности за 1 квартал 2021 года, расчёт 6-НДФЛ будет подаваться по новой форме, которую объединили со справкой 2-НДФЛ. То есть 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог (на отдельном бланке) последний раз подаются за 2020 год. Далее соответствующие сведения входят в форму 6-НДФЛ.

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

 

Прогрессивная шкала НДФЛ

Если доходы, полученные с 1 января 2021 года, превышают 5 млн руб., ставка налога увеличивается с 13 до 15 %. В 2021-2022 гг. новую ставку налоговые агенты должны применять отдельно к каждой налоговой базе (по зарплате, по продаже ценных бумах и т. д.). А начиная с 2023 года, все доходы налогоплательщика будут суммироваться, и к сумме свыше 5 млн руб. будет применена ставка 15 %.

Нововведение касается не только физических лиц, но и ИП на общем режиме н/о.

П. 1 ст. 224, п. 2.1 ст. 210, ст. 227 НК РФ

Особый порядок налогового резидентства

Гражданам, которые провели в 2020 году в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно, разрешено оставить за собой статус резидента РФ.

По общему правилу, налоговым резидентом признаётся лицо, пребывающее на территории в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

П. 2.2 ст. 207 НК РФ

Налогообложение процентов по вкладам

С 1 января 2021 года проценты по вкладам в банках облагаются НДФЛ по ставке 13 % в том случае, если превышен лимит. Лимит рассчитывается следующим образом: 1 млн руб. умножить на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января отчётного года. Облагаться налогом будут не сами вклады, а процентный доход по ним. При этом налог с превышения лимита должен платить сам вкладчик на основании уведомления из ИФНС. Заплатить налог по новому правилу первый раз необходимо по итогам 2021 года, но не позднее 1 декабря 2022.

П. 2,4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ (внёс изменения в ст. 214.2 НК РФ)

Новый перечень для соцвычета

С 1 января 2021 года действуют новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социальных вычетов по НДФЛ

Постановление Прав-ва от 08.04.2020 № 458

Земельный и транспортный налоги

Отмена налоговой декларации

Начиная с отчётности за 2020 год, отменены декларации по транспортному и земельному налогам. Но сохраняется обязанность рассчитывать налог самостоятельно. В 2021 году ИФНС сделает рассылку сообщений о суммах транспортного и земельного налога для сверки расчётов. Срок рассылки за 2020 год – 1 сентября 2021 года. Если до этой даты сообщение от ИФНС не придёт, организация сама до 31 декабря 2021 года должна сообщить в инспекцию об объектах налогообложения – транспортных средствах и земельных участках.

Приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@;

Закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ (внёс изменения в НК РФ);

ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Единый срок уплаты налога

С 1 января 2021 года региональные и местные власти не вправе устанавливать сроки уплаты транспортного и земельного налога. Теперь транспортный и земельный налог за год организации платят до 1 марта включительно. Авансовые платежи необходимо платить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом

П. 72, 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ (внёс изменения в ст.363 и ст.397 НК РФ)

Налог на имущество организаций

Новая форма декларации

В «имущественной» декларации за 2020 год и далее необходимо указывать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества. Обновленная форма декларации вступит в силу с 14 марта 2021 года. Срок сдачи – до 30 марта. Если отчитаться до 14 марта по старой форме, потребуется сдать «уточнёнку».

Приказ ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@;

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (изм. абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ)

Страховые взносы

Льготы по страховым взносам

Для субъектов малого и среднего бизнеса признан постоянным пониженный тариф страховых взносов – 15 % (а не 30 %) – по той части выплат, которая выше федерального МРОТ. Пониженный тариф действует с 1 апреля 2020 и далее бессрочно.

Пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ

В 2021 году размер фиксированных страховых взносов для ИП «за себя» не изменится и будет таким же, как в 2020 году:

-      в ПФР – 32 448 руб.,

-      в ФОМС – 8 426 руб.

ИТОГО – 40 874 руб.

Закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ (внёс изменения в ст. 430 НК РФ)

С 1 января 2021 года для IT-компаний, соответствующих определённым критериям, снижены ставки страховых взносов с 14 % до 7,6 %.

Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ (внёс изм. в ст. 427 НК)

Новая форма РСВ

С отчётности за 2020 год обновлена форма расчёта по страховым взносам. В неё включены сведения о среднесписочной численности работников. То есть начиная с января 2021 года, отдельный отчёт о среднесписочной численности отменён.

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751

 

Индексация предельных баз

В 2021 году предельная база по пенсионным взносам составит 1 465 000 руб., а по социальным взносам – 966 000 руб. Размер лимита для расчёта взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в 2021 году не установлен.

Социальные взносы в ФНС нужно платить по ставке 2,9 % до тех пор, пока доходы сотрудника не превысят установленный годовой лимит. По сверхлимитным доходам социальные взносы не начисляют. По пенсионным взносам данный лимит является границей для применения ставки 10 %: всё, что в пределах лимита, облагается по ставке 22 %. А сверх лимита – по ставке 10 %.

Субъекты малого и среднего бизнеса вправе применять пониженный тариф взносов с выплат свыше федерального МРОТ: по пенсионным взносам – 10 % (независимо от соблюдения годового лимита по взносам), по социальным взносам – 0 %.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935


В следующем выпуске мы рассмотрим  изменения, коснувшиеся применения онлайн-касс в 2021 году.


Сафина Ольга Владимировна Ведущий специалист департамента налогового консалтинга ЮБ "Константа" Получить контакты Записаться на встречу
Вы хотите получать эксклюзивную информацию от наших экспертов? Получить полезную информацию

Запись на встречу к консультанту

Проверочный код

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Получить контактную информацию

Проверочный код

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Закрыть окно

Получить консультацию

* - поля, обязательные для заполнения

Закрыть окно


Рейтинг новости: 747

Возврат к списку

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения