Упрощенная система налогообложения отнюдь не так проста в применении, как следует из ее названия. Однако она обладает рядом преимуществ, в числе которых возможность снизить налоговое бремя для многих налогоплательщиков.
ПодробнееНепростая УСН. Почему некоторые упрощенцы обязаны платить НДС
Автор: Марина Марковская

Заместитель руководителя департамента бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Константа-Холдинг» Марина Марковская рассказала о самых распространенных случаях, когда упрощенцу необходимо производить выплату НДС, а также дала несколько рекомендаций по ведению бухгалтерского и налогового учета в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
– Марина Сергеевна, в каких ситуациях упрощенцы обязаны выплачивать налог на добавленную стоимость?
– Законом предусмотрено несколько положений, когда упрощенец приобретает статус НДС-плательщика. Если он:
- посредник иностранного продавца
- выписал покупателю счет-фактуру и указал НДС,
- при ввозе товаров на территорию РФ,
- совершил покупку или взял в аренду государственное или муниципальное имущество,
- заключили договор доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества.
– Если упрощенец стал посредником, зачем ему платить НДС?
– Если упрощенец работает в качестве посредника с иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете на территории России, то он признается налоговым агентом, который обязан исчислить и уплатить НДС. При этом налоговая база определяется исходя из стоимости товаров или услуг без включения в них суммы НДС.
– Если налогоплательщик выдал по запросу покупателя счет-фактуру. В таком случае оплата НДС обязательна?
– Если упрощенец указал в счете-фактуре ставку НДС, то да. В данном случае необходимо уплатить указанный НДС в Федеральную налоговую службу и подать декларацию. Отмечу, что перечислить налог в бюджет следует в размере всей суммы, в месяце, следующем после отчетного квартала, до 25 числа.
Не стоит полагать, что ФНС не сможет отследить выданные вами покупателям счета-фактуры. Зеркальная проверка позволяет госорганам найти нарушение и в последствии оштрафовать продавца очень быстро.
– Если налогоплательщик купил товар заграницей, то нужно за него уплатить НДС?
– Да, при пересечении границы, если упрощенец ввозит иностранный товар, то по закону необходимо исчислить и выплатить за покупку НДС. Данная законодательная норма относится и к некоторым иностранным товарам и услугам. Налогом на добавленную стоимость облагаются все товары и работы, которые оказывает упрощенцу зарубежная компания, не имеющая представительства в РФ.
– Как платят налог на добавленную стоимость упрощенцы, которые арендуют муниципальное имущество и становятся налоговыми агентами?
– В законе предусмотрено два варианта выплат НДС, в зависимости от составленного с муниципалитетом договора:
- в договоре указана сумма на выплату НДС. В данном случае обозначенные в договоре денежные средства необходимо направить в госбюджет и перечислить деньги арендодателю уже с учетом вычета НДС.
- в договоре не выделена сумма на выплату НДС и указано, что налог включен в арендную плату. Тогда арендатор исчисляет и платит НДС самостоятельно.
– Почему договорные отношения при доверительном управлении имуществом облагаются НДС?
– Законодательство облагает НДС любые отношения по договорам доверительного управления имущества, совместной деятельности или простого товарищества. Данные отношения актуальны для тех упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы.
Если у упрощенца есть счет-фактура и он ведет раздельный учет работы по договору доверительного управления и иной деятельности, тогда предприниматель по закону может взять налог к вычету.
– Марина Сергеевна, какой актуальный совет в рамках заявленной нами темы вы могли бы дать налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по УСН?
– Я хотела бы уделить внимание именно упрощенцам, выставляющим счета-фактуры с НДС. Если ваша компания в основном работает с организациями, находящимися на общей системе налогообложения, то целесообразнее и вам использовать ОСНО. Тогда не нужно будет изворачиваться с агентскими договорами или взваливать на себя дополнительную налоговую нагрузку, что как правило, привлекает интерес со стороны контролирующих органов.
Статьи
Защитили клиента от многомиллионной недоимки по итогам налоговой проверки
По результатам налоговой проверки за 2020 год компании доначислен налог, пени и штраф, всего на сумму порядка 4 млн руб. Претензии налоговой касались применения льготной ставки УСН. Однако юрист правового департамента ЮБ «Константа» добился полного освобождения клиента от доначислений.
Подробнее