Возмещение НДС: что нужно делать ДО налоговой проверки по НДС

Автор: Василий Воронов

24 Сентября 2015 г.
Возмещение НДС: что нужно делать ДО налоговой проверки по НДС

Василий Воронов, адвокат, Адвокатского бюро "Константа''



Учитывая сложную экономическую ситуацию, сложившуюся в РФ, налоговые органы четко ориентированы на минимизацию потерь бюджета путем отказа в применении налоговых вычетов по НДС по любому поводу. Как заявил мне при рассмотрении акта камеральной налоговой проверки по НДС один из высокопоставленных руководителей подразделения ФНС в г. Иваново: ''У нас наводнение на Дальнем Востоке и Олимпийские игры, поэтому никто Вам НДС не отдаст''. Олимпиада и наводнение закончились, однако впереди нас ждет возможное присоединение Крыма к РФ и проведение Чемпионата мира по футболу в 2018 году, в связи с чем, ожидать изменения позиции налоговых органов не приходится. Сложности с возмещением НДС могут возникнуть и возникают не только у налогоплательщиков, использующих ''серые'' схемы налоговой оптимизации, но у абсолютно добросовестных предпринимателей. Проблемы с доказыванием обоснованности применения налоговых вычетов по НДС (речь идет о добросовестных налогоплательщиках), как правило, связаны с плохо организованным документооборотом. Соблюдение ряда достаточно простых рекомендаций позволит существенно снизить проблемы с возмещением НДС в ходе налоговой проверки и, в случае отказа налоговой, весьма повысит шансы на удачное разрешение спора с налоговым органом в суде. Действия, которые должен совершить предусмотрительный добросовестный налогоплательщик, можно разделить на две группы:
1. действия, направленные на подтверждение разумной осмотрительности, проявленной при выборе поставщика;
2. действия, направленные на подтверждение реальности проведенных операций по приобретению товаров.

Для того, чтобы в дальнейшем подтвердить в налоговом органе разумную осмотрительность, проявленную при выборе контрагента, налогоплательщику имеет смысл при заключении сделки получить заверенные копии регистрационных документов поставщика (устав, свидетельство о гос. регистрации, решение о назначении директора, выписку из ЕГРЮЛ). Практического смысла для хозяйственной деятельности подобные документы в 90 % случаев не имеют, но для целей возмещения НДС они пригодятся. Кроме того, есть смысл проверить поставщика через сервисы, доступные на официальном сайте ФНС России (http://egrul.nalog.ru/), содержащие информацию о потенциально недобросовестных контрагентах (сведения, опубликованные в журнале ''Вестник государственной регистрации'' о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ; сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке; сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует) и сделать скриншоты страниц указанных сервисов с информацией об отсутствии в них сведений о потенциальном контрагенте.

Подтверждение реальности проведения отраженных в учете операций для добросовестного налогоплательщика сводится, как правило, к хорошей организации документооборота и наличии ВСЕХ формально требуемых для той или иной операции документов.

Каждый документ должен быть оформлен надлежащим образом (иметь подписи и их расшифровки, содержать все предусмотренные реквизиты, при необходимости содержать оттиски печатей и т.п.). Наличие даже незначительных недочетов в оформлении документов может при возмещении НДС вызвать вопросы у налогового органа к самому добросовестному налогоплательщику.

Например, важнейшим требованием, если речь идет о доставке товаров за счет покупателя, является ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ оформление товарно-транспортных документов. Ясно, что в рамках существующих реалий рынка услуг по перевозке грузов автотранспортом, оформление ТТН зачастую является проблематичным. Возможно, нет смысла добиваться от перевозчиков и поставщиков надлежащего оформления ТТН по мелким текущим поставкам, однако, если Вы приобретаете дорогостоящие товары с НДС и осознаете, что подобные операции будут предметом пристального контроля со стороны налогового органа, необходимо добиваться предоставления надлежаще оформленных товарно-транспортных документов. Их отсутствие позволит налоговому органу утверждать то, что фактически операции по движению товара не производились, а опровергнуть подобные утверждения будет сложно.

Особо отмечу, что подобные документы должны оформляться при совершении сделки, а не в ходе проведения налоговой проверки, спустя несколько месяцев (лет) после приобретения товара. Речь в данном случае идет не только о наличии технической возможности определять давность изготовления документа, но и о тех ошибках и противоречиях, которые, как правило, появляются при подготовке документов ''задним'' числом.

Рассмотреть в рамках короткой статьи все многообразие ситуаций, связанных с возмещением НДС, разумеется, невозможно, и выше были приведены лишь наиболее общие рекомендации. Однако их соблюдение (получение документов, подтверждающих регистрацию поставщика, полномочия его руководителя, отсутствие сведений о них в реестрах ''проблемных'' контрагентов на сайте ФНС и организация качественного документооборота) позволит если не исключить вопросы с применением налоговых вычетов, то, как минимум, значительно повысить шансы на их получение. 

Рейтинг статьи:  -0+

К списку всех статей

Написать нам

Сообщение*

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения

Перезвоните мне

Нажимая данную кнопку, я даю согласие на обработку своих персональных данных, на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности ООО "Константа-Холдинг"

* - поля, обязательные для заполнения